РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
адрес 23 декабря 2025 года
Щербинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Слизовского А.А., при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1860/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № 51 по адрес о признании решения незаконным, признании задолженности безнадежной к взысканию, обязании устранить допущенные нарушения,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит суд признать незаконным решение от 04.07.2022 № 84843; признать безнадежной ко взысканию задолженность по выставленным требованиям и обязанность по ее уплате прекращенной; обязать ответчика возвратить излишнее уплаченную сумму НДФЛ в размере сумма, взыскать расходы по оплате госпошлины в размере сумма
Свои требования мотивирует тем, что не согласна с обжалуемым решением, поскольку вменяемая истцу задолженность образовалась в 2012 году, срок на принудительное ее взыскание истек.
Административный истец в судебное заседание явилась, доводы иска поддержала.
Представитель административного ответчика в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения иска.
Выслушав явившиеся стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.
Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/3930 от 19 августа 2010 года утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к
взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
В соответствии с пунктами 2, 3 указанного Порядка он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.
Исходя из приведенных положений налогового законодательства, инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Вместе с тем, налоговое законодательство не предоставляет суду право признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безденежной к взысканию и списывать ее, и относит данную процедуру к компетенции налоговых органов, возможность признания которыми недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, решением МИФНС России № 51 по адрес от 04.07.2022 № 84843 было отказано в возврате налогоплательщику суммы уплаченного налога НДФЛ в размере сумма
Решением Управления ФНС России по адрес от 12.10.2022 №21-10/121467® жалоба ФИО1 удовлетворена, решение Инспекции от 04.07.2022 №84843 об отказе в возврате сумм излишне уплаченного налога отменено.
Таким образом, до подачи административного искового заявления указанное требование удовлетворено в досудебном порядке, следовательно, предмет спора в указанной части урегулирован.
Поскольку оспариваемое решение является фактически утратившим силу, не затрагивает права и законные интересы административного истца, предмет спора в указанной части отсутствует.
Также судом установлено, что за административным истцом до настоящего времени за ним числится задолженность по налоговым требованиям:
- № 1261 от 10.06.2010 года на сумму сумма
- № 40519 от 30.05.2012 на сумму сумма
- № 40520 от 30.05.2012 на сумму сумма
- № 40522 от 30.05.2012 на сумму сумма
- № 84717 от 25.12.2012 на сумму сумма
- № 84718 от 25.12.2012 на сумму сумма
- № 84719 от 25.12.2012 на сумму сумма
- № 84720 от 25.12.2012 на сумму сумма
- № 84721 от 25.12.2012 на сумму сумма
- № 144540 от 19.09.2014 на сумму сумма
- № 165602 от 10.10.2014 на сумму сумма
- № 002S01160221187 от 28.06.2016 на сумму сумма
- № 002S01160443605 от 07.12.2016 на сумму сумма
- № 220468 от 02.02.2017 на сумму сумма
- № 229606 от 01.05.2017 на сумму сумма
- № 284930 от 24.08.2017 на сумму сумма
- № 28749 от 17.10.2018 на сумму сумма
- № 33183 от 23.10.2018 на сумму сумма
- № 38550 от 05.12.2018 на сумму сумма
- № 122607 от 30.05.2019 на сумму сумма
Как установлено судом, налоговый орган в установленный ст. 48 НК РФ срок в суд с иском о взыскании указанной недоимки не обращался, предусмотренный законом срок для принудительного взыскания недоимки по налогу и пени административным ответчиком явно пропущен, что является основанием для признания задолженности безнадежной ко взысканию.
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, о чем разъяснено в «Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016)», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
При этом, вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин, его обосновывающих. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.
Поскольку налоговым органом право на принудительное взыскание задолженности по пени, начисленной на недоимку по налогу за период с 2010 года, явно утрачено в связи со значительным пропуском предусмотренного законом срока для взыскания таких обязательных платежей; в установленный законом срок налоговый орган в суд не обращался, о восстановлении пропущенного срока не просил, в связи с чем заявленная административным истцом задолженность подлежит списанию.
Как указала административный истец в иске, ее заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ в размере сумма оставлено без удовлетворения.
Как установлено статьей 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
В то же время ст. ст. 87, 88 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые органы вправе проводить мероприятия налогового контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе запрашивать у налогоплательщика необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы.
Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований об обязании МИФНС № 51 по адрес произвести выплату ФИО1 излишнюю сумму уплаченного НДФЛ в размере сумма, а потому удовлетворяет их.
В соответствии со ст. 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. Если сторона, обязанная возместить расходы на оплату услуг представителя, освобождена от их возмещения, указанные расходы возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.
Принимая во внимание изложенное, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию расходы по оплате госпошлины в размере сумма
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ФИО1 к МИФНС России № 51 по адрес о признании решения незаконным, признании задолженности безнадежной к взысканию, обязании устранить допущенные нарушения – удовлетворить частично.
Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по налоговым требованиям:
- № 1261 от 10.06.2010 года на сумму сумма
- № 40519 от 30.05.2012 на сумму сумма
- № 40520 от 30.05.2012 на сумму сумма
- № 40522 от 30.05.2012 на сумму сумма
- № 84717 от 25.12.2012 на сумму сумма
- № 84718 от 25.12.2012 на сумму сумма
- № 84719 от 25.12.2012 на сумму сумма
- № 84720 от 25.12.2012 на сумму сумма
- № 84721 от 25.12.2012 на сумму сумма
- № 144540 от 19.09.2014 на сумму сумма
- № 165602 от 10.10.2014 на сумму сумма
- № 002S01160221187 от 28.06.2016 на сумму сумма
- № 002S01160443605 от 07.12.2016 на сумму сумма
- № 220468 от 02.02.2017 на сумму сумма
- № 229606 от 01.05.2017 на сумму сумма
- № 284930 от 24.08.2017 на сумму сумма
- № 28749 от 17.10.2018 на сумму сумма
- № 33183 от 23.10.2018 на сумму сумма
- № 38550 от 05.12.2018 на сумму сумма
- № 122607 от 30.05.2019 на сумму сумма
Обязав списать указанную сумму с лицевого счета налогоплательщика ФИО1.
Обязать МИФНС № 51 по адрес произвести выплату ФИО1 излишнюю сумму уплаченного НДФЛ в размере сумма
Взыскать с МИФНС № 51 по адрес в пользу ФИО1 государственную пошлину в размере сумма
В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Московский городской суд через Щербинский районный суд адрес.
Решение в окончательной форме составлено 06 февраля 2026 года.
Судья А.А. Слизовский