Решение по делу № 2А-76/2025 от 10.04.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Алексеевская 10 апреля 2025 г.

Алексеевский районный суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Медведицковой Н.А.

при секретаре Фроловой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС Росси № 7 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица. Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 НК РФ возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 17 ст. 45 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 части 1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждений физическим лицам начиная с ДД.ММ.ГГГГ уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 49 500 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно уведомлению о постановке на учет физического лица в налоговом органе, ФИО1 был поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на текущую дату является действующим адвокатом, с учета не снят. Следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ уплачивает за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно сведениям, имеющимся в Инспекции, ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в размере 49500руб.

Кроме того, сумма дохода ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ превысила 300000 руб. и составила 626115 руб., таким образом, 1% от указанного дохода составил 3261,15 руб. (626115-300000=326115*1%=3261,15 руб.). Начислен налог в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300000руб. в размере 3261,15руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с частичным погашением сумма задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ составила 788,42 руб. (3261,15 – 2472,73).

Также согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 имеет в собственности следующие объекты имущества: транспортное средство марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Соответственно является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

На вышеуказанные объекты ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № начислены налоги в общей сумме 6746 руб., в том числе транспортный налог в размере 2010 руб., земельный налог в размере 452 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 4284 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

C ДД.ММ.ГГГГ введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом, не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговым органом в отношении задолженности ФИО1 приняты следующие меры взыскания.

1. В соответствии со ст. 48 НК РФ, Алексеевским районным судом <адрес> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании задолженности по страховым взносам и пене в размере 31485,12 руб., из которой страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18550,75 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за № в размере 3998,90 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 8935,47 руб. Выдан исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ серия ФС №.

2. В соответствии со ст. 48 НК РФ, Алексеевским районным судом <адрес> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании задолженности по страховым взносам и пене в размере 25948,90 руб., из которой страховые взносы за № – 23476,17 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 2472 руб. 73 коп. Выдан исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ серия ФС №.

Согласно норм п. 8. ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п, 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку в установленный срок вышеперечисленные налоги и страховые взносы уплачены не были, налоговый орган, выявив недоимку, в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок направил в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52284,31 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения 10122,03 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 35012,12, пени в сумме 7150,16 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Таким образом, если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н (ред. от 29.06.2023) "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)" введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика либо по почте заказным письмом.

Во исполнение указанных норм, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом (ШПИ №).

Из ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

На основании п. 5 ст. 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Требования инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком не исполнено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превысила 10000 руб., Межрайонная ИФНС России № 7 по Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Алексеевского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 63466,08 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 2010 руб.; земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 452 руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 4284 руб.; страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ – 49500,00 руб.; страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ – 788,42 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 6431,66 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 Алексеевского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени в размере 63466,08 руб.

В связи с поступившими возражениями должника, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В настоящее время, задолженность ФИО1 по отмененному судебному приказу погашена частично, в связи с чем, Инспекция обязана взыскать задолженность в судебном порядке путем подачи административного искового заявления.

Остаток задолженности составляет 44466,08 руб., в том числе: страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ – 38034,42 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 6431,66 руб.

В связи с этим истец просит взыскать с ответчика задолженность по единому налоговому счету в сумме 44 466 рублей 08 копеек, в том числе за страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ – 38 034 рубля 42 копейки; - пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 6431 рублей 66 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при направлении административного иска просил рассмотреть дело без его участия.

От административного ответчика ФИО1 в суд поступило заявление о рассмотрении дела без участия его участия, исковые требования признает в полном объёме, последствия признания иска известны и понятны.

Суд, изучив поступившее заявление административного ответчика ФИО1 и материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии ч. 3 ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ч. 3 ст. 157 КАС РФ, в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Признание административного иска административным ответчиком ФИО1 не противоречит закону и не нарушает чьих-либо прав и охраняемых законом интересов, в связи с чем, принимается судом для вынесения решения об удовлетворении заявленных прокурором требований.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, учитывая, что судом принято решение об удовлетворении исковых требований на сумму 44 466 рублей 08 копеек, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета Алексеевского муниципального района, составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 46, 157, 175-180, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Волгоградской области задолженность по единому налоговому счету в сумме 44466 рублей (сороки четыре тысячи четыреста шестьдесят шесть) 08 копеек, в том числе за страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ – 38034 (тридцать восемь тысяч тридцать четыре) рубля 42 копейки; пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 6431 (шесть тысяч четыреста тридцать один) рубль 66 копеек.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета Алексеевского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Реквизиты для уплаты государственной пошлины:

р/с <***> в Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК 017003983,

Получатель: ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС)

ОКТМО 0

КБК 18210803010011060110

Назначение платежа: государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дела по существу в судах общей юрисдикции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд, через Алексеевский районный суд, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено машинописным текстом в совещательной комнате.

Судья Н.А. Медведицкова

Мотивированное решение принято в окончательной форме 10 апреля 2025 г.

Судья Н.А. Медведицкова