Дело № 2а-584/2022

48RS0009-01-2022-000630-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Данков 18 октября 2022 года

Данковский городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Ишмуратовой Л.Ю.,

при секретаре Тимониной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 4 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 4 по Липецкой области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просила взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 8 202,13 рублей и пени в размере 187,21 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 2 129,91 рублей и пени в размере 48,16 рулей; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 1 496 рублей и пени в размере 18,99 рублей.

В обоснование требований ссылается на то, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с 30 июня 2021 года по 30 сентября 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. С 30 июня 2021 года по 30 сентября 2021 года ИП ФИО1 была поставлена на учёт в М ИФНС № 4 по Липецкой области в связи с применением патентной системы налогообложения, вид предпринимательской деятельности — розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. Ссылаясь на нормы Налогового кодекса РФ (Далее — НК РФ), истец указывает, что ФИО1 был исчислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системой налогообложения за 2021 год в сумме 9 123 рублей. В связи со снятием с учёта в качестве ИП и частичной уплатой налог, взимаемый в связи с применением патентной системой налогообложения на период с 30 июня 2021 года по 30 сентября 2021 года составляет 1 496 рублей. Однако, налогоплательщик ФИО1 в установленный законодательством срок налог не оплатила, в связи с чем, ей было выставлено и направлено требование № 25194 по состоянию на 23 октября 2021 года, которое ответчиком не исполнено. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислено пени в размере 18,99 рублей.

С 1 июля 2021 года была зарегистрирована в территориальном органе в УПФ РФ в качестве страхователя. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составила 8 202,13 рублей.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год составила 2 129, 91 рублей.

В нарушение ст. 45 НК РФ налогоплательщик в установленный законодательством о налогах и сборах сроки страховые взносы не уплатил.

В связи с чем на сумму недоимки по страховым взносам в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ в отношении должника были выставлены требования, которые ФИО1 исполнены не были.

В связи с чем инспекция обратилась Данковский судебный участок № 2 Данковского судебного района Липецкой области с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Определением от 24 мая 2022 года в выдаче судебного приказа им было отказано в связи с пропуском срока обращения.

В судебном заседании представитель ИФНС России № 4 по Липецкой области по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала в полном объёме и просила их удовлетворить в полном объёме.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала частично. Не оспаривая задолженность по оплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 1 496 рублей, возражала против взыскания с неё недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, указав, что она оплатила указанные взносы в установленные сроки в соответствии с действующим законодательством.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применением патентной системы налогообложения (ПСН) является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.

На основании п. 1 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом при применении ПСН признаётся календарный год, если иное не установлено пунктом 1.1,2 и 3 данной статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процента доля налоговой базы.

В случае получения ИП патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путём деления размера потенциально возможного к получению ТП годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

Согласно п. 1 ст. 348.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

В силу п. 3 ст. 346.49 НК РФ, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признаётся период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган согласно п. 8 ст. 346.45 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.48 НК РФ и п. 1 ст. 2 Закона Липецкой области от 20 декабря 2019 года № 330-ОЗ «О внесении изменений в Закон Липецкой области «О патентной системе налогообложения в Липецкой области» потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети» составляет 300 000 рублей.

Как следует из представленных материалов 2 июля 2021 года ФИО1 был выдан патент направо применения патентной системы налогообложения № 4811210000844 на применение патентной системы налогообложения на период с 30 июня 2021 года по 31 декабря 2021 года.

ФИО1 был исчислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системой налогообложения за 2021 год в сумме 9 123 рублей.

Согласно выписке из ЕГРИП по состоянию на 22 июня 2022 года ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя была поставлена на учёт в налоговой службе 30 июня 2021 года и прекратила деятельность как индивидуальный предприниматель 30 сентября 2021 года.

Ответчику было выставлено требование № 25194 по состоянию на 23 декабря 2021 года, согласно которому ФИО1 надлежало доплатить налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 1 496 рублей.

В судебном заседании ответчик исковые требования в этой части признала.

А потому суд, принимая представленный расчёт суммы налога обоснованным, полагает требования в этой части обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Принимая во внимание, что ответчиком в добровольном порядке не было исполнено обязательство по уплате налога, истцом в соответствии ст. 75 НК РФ обоснованно были начислены пени на указанную сумму, которые также подлежат взысканию с ответчика.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 30 июня 2021 года по 30 сентября 2021 года являлась индивидуальным предпринимателем, а, следовательно, обязана была уплачивать страховые взносы на пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

ФИО1 должна была в сроки, установленные законом, уплатить страховые взносы за 2021 год до 22 февраля 2022 года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговая инспекция с заявлением о вынесении судебного приказа обратилась в апреле 2022 года и 26 апреля 2022 года мировым судьёй был вынесен судебный приказ. Определением от 24 мая 2022 года судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменён.

А потому суд приходит к выводу, что обращение инспекции к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов за 2021 год было произведено в установленный 6-тимесячный срок, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности взыскания с ответчика страховых взносов за 2021 год с ФИО1

Как следует из представленных суду доказательств, ФИО1 должна была уплатить за 2021 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 8 202,13 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 2 129,91 рублей.

Однако, административный ответчик свою обязанность не исполнил, в связи с чем в её адрес 18 января 2022 года было направлено требование № 190 от 13 января 2022 года о необходимости уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пенсионный фонд РФ за 2021 до 22 февраля 2022 года, которое ответчиком исполнено не было.

Доводы ФИО1 о том, что ею были оплачены все предусмотренные законом взносы, суд отвергает, поскольку из представленных доказательств следует, что у ФИО1 на дату закрытия ИП в 2018 году и открытия вновь в 2021 году имелась задолженность.

По состоянию на 13 января 2022 года задолженность составляла 41 335,75 рублей, о чём ответчику было известно. Данная информация до ответчика была доведена путём направления в её адрес требования от 13 января 2022 года, которое ответчиком было получено, что не отрицалось последней в судебном заседании.

Само по себе внесение денежных средств в счёт оплаты страховых взносов в 2021 году, не свидетельствует об оплате взносов именно за 2021 год.

В силу п. 6 ст. 45.2 НК РФ зачёт денежных средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа индивидуального предпринимателя, в первую очередь направляется на уплату недоимки, начиная с наиболее ранней даты её выявления.

Таким образом, при наличии задолженности по налогам за более ранние периоды, налоговой инспекцией обоснованно были направлены поступившие денежные средства на погашение недоимки по налогам.

Представленное ответчиком постановление от 3 декабря 2020 года об окончании исполнительного производства по судебному приказу от 15 сентября 2020 года о взыскании налога, пени, штрафа в размере 10 099,51 рублей, при наличии задолженности на общую сумму 41 335,75 рублей по состоянию на 13 января 2022 года, не свидетельствует о погашении ответчиком задолженности в полном объёме до выставления налоговой службой требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2021 год.

Ответчик расчёт не оспорила, иных возражений по поводу взыскания страховых взносов, в суд не представила. А потому суд приходит к выводу о наличии обоснованных оснований для удовлетворения требований налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2021 год, а также пени, в связи с чем требования в этой части также подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу закона освобождён административный истец, в сумме 483 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.95, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 8 202 (восемь тысяч двести два) рубля 13 копеек и пени в размере 187,21 рублей.

Взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 2 129 (две тысячи сто двадцать девять) рублей 91 копейку и пени в размере 48,16 рублей.

Взыскать с ФИО1 налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 1 496 (одна тысяча четыреста девяносто шесть) рублей и пени в размере 18,99 рублей.

Указанные суммы перечислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Липецк банка России//УФК по Липецкой области гор. Липецк

БИК 014206212

Счёт № 40102810945370000039

Счёт № 03100643000000014600

Получатель: УФК по Липецкой области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Липецкой области)

ИНН <***> КПП 481101001

КБК страховые взносы ПФ 18210202140061110160

КБК страховые взносы ПФ пени 18210202140062110160

КБК страховые взносы ОМС 18210202103081013160

КБК страховые взносы ФОМС пени 18210202103082013160

ОКТМО 42609101

КБК ПНС 18210504020021000110

КБК ПНС пени 18210504020022100110

ОКТМО 42609101

Взыскать с ФИО1 в доход Данковского муниципального района государственную пошлину в размере 483 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Л.Ю. Ишмуратова

Мотивированный текст решения составлен 24 октября 2022 года.