Решение по делу № 2А-972/2022 от 01.06.2022 | Миасский городской суд (Челябинская область)

Дело 2а-972/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 июня 2022 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Алферова И.А..

при секретаре Прокофьевой А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме 4 411 руб. 46 коп., в том числе ЕНВД за ДАТА в размере 838 руб., ЕНВД за ДАТА в сумме 1134 руб., пени по ЕНВД в размере 39 руб. 22 коп., штраф по ЕНВД в размере 250 руб., по транспортному налогу за ДАТА в размере 623 руб., по транспортному налогу за ДАТА в размере 623 руб., по транспортному налогу за ДАТА в размере 353 руб., пени по транспортному налогу в размере 17 руб. 46 коп., по земельному налогу за ДАТА в размере 75 руб. пени по земельному налогу в размере 4 руб.78 коп.,

В обоснование заявленных требований МИФНС № 23 указала, что ФИО1 до ДАТА являлся индивидуальным предпринимателем. ДАТА им представлена налоговая декларация за ДАТА, сумма ЕНВД составляет 838 руб. ДАТА им представлена налоговая декларация за ДАТА, ЕНВД составляет 1 134 руб. За несвоевременную подачу декларации начислена сумма пени. На основании решения налогового органа ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, ему назначен штраф в размере 250 руб. ЕНВД, пени и штраф не оплачены. Также ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА являлся собственником автомобиля ВАЗ 21144, гос. рег. знак НОМЕР, с ДАТА является собственником автомобиля Лада RS035L ЛАДА ЛАРГУС, гос. рег. знак НОМЕР. За ДАТА начислен транспортный налог в размере 623 руб., за ДАТА в размере 623 руб., за ДАТА 346 руб. и 7 руб. Транспортный налог не уплачен по настоящее время. На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ ответчику начислены пени в суммах 13 руб. 31 коп., 2 руб. 50 коп. и 1 руб. 65 коп. В ДАТА-ДАТА году ответчик являлся собственником земельного участка по адресу: АДРЕС. Задолженность по земельному налогу составила за ДАТА 151 руб., за ДАТА 303 руб., за ДАТА 75 руб. На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ ответчику начислены пени в суммах 3,22 руб., 1,21 руб., 0,35 руб. Требования об уплате налогов были направлены инспекцией в адрес налогоплательщика, однако до настоящего времени денежные средства в бюджет не поступали, в связи с чем инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом посредством почтовой связи, направляемой по месту жительства. Почтовая корреспонденция вернулась в суд по причине истечения срока хранения. Также административный ответчик извещался посредством смс-извещения по номеру телефона, указанному им в заявлении об отмене судебного приказа (л.д. 75).

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации под недоимкой понимается сумма налога, сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 до ДАТА являлся индивидуальным предпринимателем. ДАТА им представлена налоговая декларация за ДАТА, сумма ЕНВД составляет 838 руб. ДАТА им представлена налоговая декларация за ДАТА, ЕНВД составляет 1 134 руб. За несвоевременную подачу декларации начислена сумма пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 29 руб. 22 коп. ДАТА ответчиком представлена в налоговый орган декларация за 3 квартал ДАТА.

На основании решения налогового органа НОМЕР от ДАТА ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, ему назначен штраф в размере 250 руб. (л.д. 28-30). ЕНВД, пени и штраф не оплачены.

Размер начисленного налога, пени и штрафа ответчиком не оспорены, судом проверены, признаны обоснованными для взыскания.

Согласно нормам главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО3 "О транспортном налоге". В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-О федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002г. № 114-ЗО «О транспортном налоге».

По сведениям ГИБДД (л.д. 58-60) ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА являлся владельцем транспортного средства ВАЗ 21144, гос. рег. знак НОМЕР, с ДАТА по настоящее время является собственником автомобиля Лада RS035L ЛАДА ЛАРГУС, гос. рег. знак НОМЕР.

За ДАТА начислен транспортный налог в размере 623 руб., за ДАТА в размере 623 руб., за ДАТА 346 руб. и 7 руб. Транспортный налог не уплачен по настоящее время. На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ ответчику начислены пени в суммах 13 руб. 31 коп. за период с ДАТА по ДАТА, 2 руб. 50 коп. за период с ДАТА по ДАТА и 1 руб. 65 коп. за период с ДАТА по ДАТА.

Размер налога и пени ответчиком не оспорены, исчислены налоговым органом верно, подлежат взысканию с ответчика в судебном порядке.

Частью 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Из материалов дела следует, что ответчик является собственником ... доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС.

Земельный налог за ДАТА составил 151 руб., за ДАТА - 303 руб., за ДАТА 75 руб. На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ ответчику начислены пени в суммах 3,22 руб., 1,21 руб., 0,35 руб.

Административным ответчиком размер начисленных налогов не оспорен. Представленные налоговым органом расчеты судом проверены, признаны верными.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из налоговых уведомлений от ДАТА, от ДАТА, от ДАТА установлено, что налогоплательщику предлагалось уплатить вышеуказанные налоги и пени.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ ответчику направлялись требования НОМЕР об уплате транспортного налога, пени, налога на имущество, пени, земельного налога и пени в срок до ДАТА (л.д. 13), требование НОМЕР от ДАТА – срок до ДАТА, требование НОМЕР от ДАТА – срок до ДАТА., требование НОМЕР от ДАТА – в срок од ДАТА

Налоговые уведомления и требования оставлены административным ответчиком без должного внимания.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

14 мая 2021 года мировым судьей судебного участка N 4 г. Миасса Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании налогов и пени (л.д. 42), отменен 06 сентября 2021 года

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДАТА, т.е. в установленные законом сроки (л.д. 4).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА рождения, уроженца г. Челябинска, паспорт гражданина РФ серия НОМЕР номер НОМЕР, выдан ДАТА Отделением УФМС России по Оренбургской области в Кувандыкском районе, задолженность по налогам и пени в общей сумме 4 411 (четыре тысячи четыреста одиннадцать) руб. 46 коп., в том числе ЕНВД за ДАТА в размере 838 руб., ЕНВД за ДАТА в сумме 1134 руб., пени по ЕНВД в размере 39 руб. 22 коп., штраф по ЕНВД в размере 250 руб., по транспортному налогу за ДАТА в размере 623 руб., по транспортному налогу за ДАТА в размере 623 руб., по транспортному налогу за ДАТА в размере 353 руб., пени по транспортному налогу в размере 17 руб. 46 коп., по земельному налогу за ДАТА в размере 75 руб. пени по земельному налогу в размере 4 руб.78 коп., в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 03100643000000016900 в Отделение Челябинск банка России/УФК по Челябинской области, счет банка получателя средств, корреспондентского счета (банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) № 40102810645370000062, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области), БИК 017501500; ОКТМО 75742000, код 18210502010021000110 (ЕНВД), код 18210502010022100110 (пени по ЕНВД), код 18210502010023000110 (штраф по ЕНВД), код 18210604012021000110 (транспортный налог), код 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу), код 18210606042041000110 (земельный налог), код 1821060604204210 0110 (пени по земельному налогу).

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий

Мотивированное решение суда составлено 16 июня 2022 года.