Дело № 2а-3225/2025

УИД 16RS0042-03-2025-000111-94

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 июня 2025 года г. Набережные Челны

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Гиниятуллина И.Р.,

при секретаре Хамзиной М.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО2 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в суд к ФИО2 с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование которого указано, что 22 декабря 2022 года налогоплательщиком ФИО2 прекращена детальность в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налогов и страховых взносов ФИО2 начислены пени. Должнику направлено требование об уплате недоимок и пеней. Указанное требование должником не исполнено. В связи с неуплатой налогов и пеней, 17 октября 2023 года налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 14 октября 2023 года ..., в размере 656259,53 рублей. В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 27 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №12 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи от 9 июля 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО2 относительно его исполнения. Административный истец, с учетом уточнения административных исковых требований, просит взыскать с ФИО2 недоимки по пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 10.01.2024 по 02.03.2024 в размере 20748 рублей 75 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан по доверенности ФИО1 административный иск поддержала, просила уточненные административные исковые требования удовлетворить по доводам, изложенным в административном исковом заявлении и письменных пояснениях к административному иску.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск не признал, в удовлетворении административного иска просил отказать.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, извещены.

Выслушав представителя административного истца и административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено следующее.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 с 24 марта 2020 года по 22 декабря 2022 года имел статус индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, административному ответчику ФИО2 в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок выставлено требование ... по состоянию на 14.10.2023 об уплате в срок до 2 ноября 2023 года недоимок по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 488655,42 рублей; штрафу по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 99043 рубля, которое направлено административному ответчику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (л.д.7-8).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности ФИО2 начислены пени в размере 20748 рублей 75 копеек за период с 10.01.2024 по 02.03.2024.

Из расчета, представленного налоговым органом следует, что данная сумма пени начислена на сумму отрицательного сальдо в общей сумме 492761 рубль 15 копеек, из них:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года), за 2021 год в размере 495213 рублей. Приняты меры: Решение Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан по делу №2a-368/2025 – зачтено в ЕНП (для погашения долга) 2451 рубль 85 копеек = 492761 рубль 15 копеек,

+ Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2021 год в размере 37255 рублей 99 копеек. Приняты меры: судебный приказ по делу №2a-486/12/2024 от 25.11.2024, отменен 09.12.2024 = 530017 рублей 14 копеек.

21.02.2024 произведено начисление налога по страховым взносам за 2021 год по сроку уплаты 09.01.2023 на сумму 37255 рублей 99 копеек, в связи с чем начислена пеня в размере 5457 рублей 38 копеек. Приняты меры: судебный приказ по делу №2a-486/12/2024 от 25.11.2024, отменен от 09.12.2024.

21.02.2024 начислен аванс по УД за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 на сумму 3900 рублей, 25.10.2022 года на сумму 3900 рублей, 25.10.2022 в размере 3900 рублей, в связи с чем начислены пени в размере 1163 рубля 95 копеек, оплачен.

Пени в размере 14127 рублей 42 копеек за период с 10.01.2024 по 02.03.2024 (пени за период с 01.01.2023 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) + 5457 рублей 38 копеек (пени, начисленные за неуплату страховых взносов) + 1163 рубля 95 копеек (пени, начисленные за неуплату аванса по УД) = 20748 рублей 75 копеек за период с 10.01.2024 по 02.03.2024.

20 ноября 2023 года налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 14 октября 2023 года ..., в размере 656259,53 рублей, которое направленно административному ответчику заказным письмом по почте (л.д.18-20).

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО2 в установленный срок требования об уплате задолженности налоговый орган 25 июня 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

27 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №12 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям. В связи с поступившим от ФИО2 возражением относительно заявленных налоговым органом требований, 9 июля 2024 года определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан в установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (9 января 2025 года) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам. Проверяя данный срок, судом учитывались требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В полном объеме, до настоящего времени, требование об уплате недоимок, пеней и штрафов административным ответчиком не исполнено. Доказательств оплаты налогов в установленный срок административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, суд считает, что административные исковые требования в части взыскания пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2021 год в размере 37255 рублей 99 копеек и за неуплату аванса по УД за 2022 год заявлены не обоснованно и не подлежат удовлетворению. Поскольку судебный приказ по делу №2a-486/12/2024 от 25.11.2024 о взыскании страховых взносов за 2021 год на сумму 37255 рублей 99 копеек отменен 09.07.2024 и авансовые платежи по УД за 2022 год погашены из ЕНП 28.05.2023.

Учитывая вышеизложенное, суд, проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично. В доход государства с ФИО2 следует взыскать задолженность по пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 10.01.2024 по 02.03.2024 в размере 13336 рублей 61 копейка, которая начислена на сумму отрицательного сальдо в общей сумме 471814 рублей 16 копеек, из них:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года), за 2022 год в размере 8831 рубль. Приняты меры: Решение Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан по делу №2a-368/2025 от 17.02.2025. Исполнительный лист ФС ...;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года), за три месяца 2021 года в размере 462983 рубля 16 копеек Приняты меры: Решение Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан по делу №2a-368/2025 от 17.02.2025. Исполнительный лист ФС ....

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина оплачивается при цене иска до 100 000 рублей - в размере 4000 рублей.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО2 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО8, ИНН ..., проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 10.01.2024 по 02.03.2024 в размере 13336 рублей 61 копейка.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО9 в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 3 июля 2025 года.

Судья: «подпись» И.Р. Гиниятуллин