Дело № 2а-877/2025

37RS0012-01-2025-001306-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2025 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Кузаевой Е.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту решения – УФНС, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. Иск мотивирован тем, что ФИО1 применяет специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность (далее спецрежим) с ДД.ММ.ГГГГ. Применять спецрежим могут физические лиц, в том числе ИП. Для применения спецрежима регистрация в качестве ИП не нужна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности ( ч.6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию. Сумма налога определяется налоговым органом. После этого не позднее 12 числа месяца, следующего за истекшим, в приложении "Мой налог" отражается сумма налога с реквизитами для его уплаты (ч.2 Закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ). Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (ч. 1, 2 ст.9 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Срок уплаты налога на профессиональную деятельность ( далее по тексту НПД) не позднее 28 числа месяца, следующего истекшим. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

В установленные законодательством сроки ФИО2 налог по НПД :

-за март 2023 г. в размере 3510,60 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплачен несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ,

- за май 2023 г. в размере 2285,04 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплачен несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ,

- за май 2023 г. в размере 10212,90 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплачен несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ,

- за июнь 2023 г. в размере 2872,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплачен несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ,

-за декабрь 2023 г. в размере 40438,32 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплачен несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ,

-за март 2024 г. в размере 4150,20 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплачен несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ,

- за май 2024 г. в размере 18900,0 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., уплачен несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ; в размере 6530,46 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 12369,54 руб.,

- за март 2024 г. в размере 15841,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислен ДД.ММ.ГГГГ ), уплачен несвоевременно – ДД.ММ.ГГГГ,

за май 2024 г. в размере 12702,60 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислен ДД.ММ.ГГГГ ), уплачен несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 48711,19 руб., в т.ч. налог - 45641 руб., пени - 3070,99 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: налог на профессиональный доход в размере 17095,80 руб. за август 2024 г., налог на профессиональный доход в размере 12702,60 руб. за май 2024 г., налог на профессиональный доход в размере 15841,80 руб. за март 2024 г., пени в размере 3070,99 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Иваново отменен судебный приказ № 2а-2748/2024, в связи с поступившими возражениями ответчика. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного, УФНС просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по пени задолженности по НПД за период с 03.05.2024 по 06.10.2024 в размере 3070,99 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании на иск возражала, пояснив, что 01.11.2024 внесла в счет оплаты налоговой задолженности 60 000 руб. Полагает, что у нее задолженность по налоговым платежам отсутствует, в связи с чем пени на данную задолженность взысканию не подлежат.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции РФ и части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 8 статьи 1 Налогового кодекса РФ, статей 2, 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" Ф., зарегистрированный в интернет-сервисе мобильное приложение "Мой налог" с 10 октября 2022 года являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно части 1 статьи 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса РФ.

Установлено, что ФИО1, зарегистрированный в интернет-сервисе мобильное приложение "Мой налог" с ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком налога на профессиональный доход ( далее по тексту НПД).

На основании данных, переданных ФИО1 с использованием мобильного приложения "Мой налог", в связи с получением ею доходов был исчислен налог на профессиональный ход за март 20ДД.ММ.ГГГГ,60руб., за май 2023 года – 2285,04 руб., за май 2023 года – 10 212,90 руб., за июнь 2023 года – 2872,50 руб., за декабрь 2023 года – 40 438.32 руб., за март 2024 года – 4150,20руб., за май 2024 года - 18900 руб., за март 2024 года – 15841,80 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ( начислен ДД.ММ.ГГГГ) руб., за май 2024 года – 12 702,60 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ( начислен ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку данные суммы налога ФИО2 в установленный частью 3 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ уплачены не были, налоговым органом в срок, установленный частью 6 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ было направлено налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование N 3914 об уплате задолженности налога по состоянию на 05.02.2024 в срок до 26.02.2024, которое оставлено без исполнения налогоплательщиком.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, что следует из положений части 6 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

По смыслу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку в установленный срок ФИО2 не были исполнены налоговые обязательства УФНС обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-2748/2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за период в размере 48 711, 19 руб., из них по налогам – 45 640,20 руб., по пени – 3070,99 руб., который, в свою очередь, на основании возражений ФИО1 был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя доводы административного ответчика об отсутствии задолженности, как по налогу, так и по пени, поскольку ею в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оплачено УФНС более 180 000 руб., суд учитывает следующее.

В силу части 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, также учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности по правилам статьи 45 Кодекса в редакции Закона N 263-ФЗ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Уплаченные ФИО1, начиная с ДД.ММ.ГГГГ денежные средства были зачислены в погашение следующей задолженности: платеж 27.03.2024 в сумме 3762,36 руб. зачислен в пени ЕНС и НПД за декабрь 2023г., платеж 26.07.2024 в размере 70 000 руб. зачислен в погашение НПД за март 2023- май 2024г.г., платеж от 01.11.2024 в сумме 60 000 руб. зачислен в счет пени на ЕНС, а также НПД за март -май 2024г.г., платежи от 09.12.2024 в сумме 3664,99 руб., от 12.12.2024 в сумме 1500 руб. зачтены в НПД со сроком уплаты 30.09.2024, платежи от 19.02.2025 в сумме 30 000 руб., от 24.02.2025 в сумме 5000 руб., от 27.02.2025 в сумме 5000 руб., от 17.03.2025 в сумме 5000 руб., от 05.04.2025 в сумме 6000 руб., от 09.04.2025 в сумме 5554,39 зачтены в счет НПД со сроком уплаты 15.07.2024.

Пени, уплаченные 27.03.2024 в размере 111 руб. и 03.11.2024 в размере 1990,24 учтены в уплату задолженности по пени по судебному приказу № 2а-2190/2024 от 26.09.2024.

С 01.01.2023 применяется новый принцип взимания пеней. При этом основные изменения состоят в следующем (п. 6 ст. 11.3, п. 8 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ): пени начисляются на общую задолженность плательщика по уплате налогов (взносов). Количество дней просрочки считается со дня возникновения на ЕНС недоимки, в отношении которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности; пени уплачиваются за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС.

Проверяя соблюдение УФНС сроков для обращения с настоящим иском в суд суд исходит из следующего.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (подпункт 1 пункта 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Установлено, что требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа УФНС обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. С исковым заявлением в связи с отменой судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) УФНС обратилось – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленные законом сроки.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3070, 99 руб.

Судом проверен расчет налогов и пени, и признан верным. Возражений относительно расчета сумм налога, пени, контррасчета административным ответчиком представлено не было.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> пени на задолженность на налог на профессиональную деятельность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3070 руб.99 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход бюджета городского округа Иваново государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Борисова Н.А.

<данные изъяты>

<данные изъяты>