Дело № 2а-860/2025
УИД 76RS0017-01-2025-000073-36
Мотивированное решение изготовлено в полном объеме 03 октября 2025 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Ярославль «26» сентября 2025 года
Ярославский районный суд Ярославской области в составе:
председательствующего судьи Патрунова С.Н.,
при ведении протокола помощником судьи Потаповой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1. Просила взыскать с ответчика задолженность по обязательным платежам в общей сумме 10 119,05 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2022 год – 5 442 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2022 год - 1230 руб.,
- земельный налог за 2022 год – 1 965 руб.,
- пени за период с 20.11.2023 по 05.02.2024 – 1 482,05 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся плательщиком указанных налогов, задолженность по ним своевременно не погасил, в связи с просрочкой начислены пени. Истцом предпринимались меры принудительного взыскания задолженности. Указанная задолженность была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ярославского судебного района от 17.06.2024 по делу №№, который отменен определением судьи от 12.07.2024.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 против удовлетворения исковых требований возражал по основаниям, изложенным в письменных отзывах (л.д. 65 -69 и далее). Правильность начисления налогов не оспаривал. В то же время указывал, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с иском, налоговый орган повторно обращается с требованиями о взыскании задолженности, в то время как она взыскана ранее вынесенными судебными постановлениями, ответчиком полностью погашена взыскиваемая задолженность по налогам в размере 8 637 руб., что подтверждается платежным поручением №40295301 от 01.12.2023 (л.д. 70).
В судебное заседание остальные лица, участвующие в деле, не явились. Извещались надлежаще. Дело рассмотрено в их отсутствие.
Заслушав ответчика, исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В ходе судебного разбирательства ФИО1 наличие обязанности по уплате налогов в общей сумме 8 637 руб. (транспортный налог за 2022 год – 5 442 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год - 1230 руб., земельный налог за 2022 год – 1 965 руб.) не оспаривал, указывал, что данная задолженность погашена платежным поручением №40295301 от 01.12.2023 (л.д.70), которое содержало указание на УИН, приведенный в налоговом уведомлении об уплате указанных налогов №78517070 от 29.07.2023 (л.д.13, в т.ч. оборот).
Такой платеж действительно имел место, однако, он не привел к погашению взыскиваемой задолженности по транспортному налогу за 2022 год – 5 442 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 1 230 руб., земельному налогу за 2022 год – 1 965 руб. В указанной части суд соглашается с доводами налогового органа о том, что данный платеж имел место после вступления в силу Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", которым в новой редакции изложен п. 8 ст. 45 НК РФ. Данный пункт стал предусматривать, что «принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы».
На момент совершения указанного платежа п. 8 ст. 45 НК РФ не предусматривал возможность зачета поступающих от налогоплательщика сумм в счет погашения указанной им задолженности, в порядке, отличном от приведенного в данном пункте.
Из письма административного истца «О направлении информации» от 07.07.2025 (стр. 3-4), следует, что данный платеж на сумму 8 637 руб. учтен налоговым органом, он распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в следующем порядке:
- 7 330,57 руб. - на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2018 год,
- 1 306,43 руб. - на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2018 год.
Суд соглашается с доводами налогового органа о том, что на момент распределения денежных средств возможность взыскания задолженности по ОПС и по ОМС за 2018 год в принудительном порядке утрачена налоговым органом не была. Так, из материалов гражданского дела № следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ярославского судебного района Ярославской области от 12.07.2022 по указанному делу, который не был отменен, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Ярославской области взысканы, в том числе: страховые взносы на ОПС за 2018 год – 25 759,02 руб., пени на страховые взносы на ОПС за период с 10.01.2019 по 16.01.2019 – 45,71 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год – 5 840 руб., пени на страховые взносы на ОМС за период с 10.01.2019 по 16.01.2019 – 10,56 руб. На основании указанного судебного приказа, как следует из сведений банка данных исполнительных производств, в Ярославском РОСП УФССП России по Ярославской области имелось исполнительное производство от 24.10.2024 №-ИП, которое окончено 24.12.2024 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей.
Таким образом, на момент уплаты ответчиком 8 637 руб., распределения налоговым органом указанной суммы в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, возможность взыскания указанной задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год утрачена не была, имелось неоконченное исполнительное производство по взысканию с ответчика данной задолженности. Из пояснений налогового органа следует, что после окончания указанного исполнительного производства 24.12.2024, налоговым органом принято решение №5436 от 28.12.2024, которым остаток непогашенной задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, взысканный указанным судебным приказом, был признан безнадежным ко взысканию, списан.
Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2022 год – 5 442 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 1230 руб., по земельному налогу за 2022 год – 1 965 руб. погашена ответчиком не была, так как внесенный им платеж погасил иную имевшуюся задолженность, учтенную на ЕНС ответчика.
Срок на обращение в суд с иском о взыскании спорной задолженности по налогам налоговым органом не пропущен. Обязанность по уплате указанных налогов подлежала исполнению до 01.12.2023 (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409, п. 1 ст. 397 НК РФ). Из материалов дела следует, что в сроки, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в судебный участок №3 Ярославского судебного района Ярославской области с заявлением о взыскании указанных налогов, они были взысканы судебным приказом от 17.06.2024 по делу №. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 12.07.2024 (л.д. 25). В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным иском в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа, указанный срок был соблюден, так как рассматриваемый иск поступил в суд 13.01.2025 (понедельник). С учетом ч. 2 ст. 93 КАС РФ иск подан налоговым органом в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
Ссылки ответчика (л.д. 67) на трехлетний срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, установленный ст. 113 НК РФ, суд не принимает, так как указанный срок не распространяется на взыскание задолженности по налогам, пеням, которые не являются мерой ответственности в соответствии с НК РФ. В указанном деле применимы сроки обращения в суд, установленные вышеуказанными п.п. 3,4 ст. 48 НК РФ.
Иными судебными постановлениями задолженность по налогам, взыскиваемая в настоящем деле, с административного ответчика взыскана не была.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год – 5 442 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 1 230 руб., по земельному налогу за 2022 год – 1 965 руб.
В части взыскания пеней суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Из письма административного истца «О направлении информации» от 07.07.2025 (стр. 3-4), следует, что налоговым органом не были списаны пени, начисленные на вышеуказанную задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, которая была признана безнадежной ко взысканию и списана. В данном письме (стр. 6) истцом приведен справочный расчет пеней на совокупную обязанность ответчика по ЕНС за период с 20.11.2023 по 05.02.2024. Из указанного расчета и пояснений к нему следует, что на момент начала периода, за который начисляются пени (20.11.2023), задолженность по ЕНС составляла 5 561,79 руб. Указанная задолженность подтверждена, могла быть взыскана принудительно, не подлежала списанию в качестве безнадежной, включала в себя:
- задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы дохода плательщика за 2018 год – 572,29 руб. Данная задолженность была взыскана с ответчика решением Ярославского районного суда Ярославской области от 12.12.2023 по делу №, вступившим в законную силу;
- задолженность по УСН за 2021 год – 4499 руб. Данная задолженность взыскана решением Ярославского районного суда Ярославской области от 29.05.2025 по делу №, вступившим в законную силу;
- НПД за март 2023 – 490,50 руб.
С 02.12.2023 в связи с начислением вышеуказанных налогов за 2022 год в размере 8 637 руб. отрицательное сальдо ЕНС стало составлять 14 198,79 руб. (5 561,79 руб. + 8 637 руб.). На указанное сальдо согласно справочному расчету налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2023 по 05.02.2024, однако, суд приходит к выводу о том, что пени подлежат начислению и взысканию по 04.02.2025, так как за период с 05.02.2024 по 25.02.2025 пени уже взысканы с административного ответчика в пользу налогового органа судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ярославского судебного района Ярославской области от 01.04.2025 по делу №, который не отменен. Соответственно, со справочным расчетом пеней, представленным налоговым органом за период с 20.11.2023 по 17.12.2023 (в общей сумме 144,18 руб.) суд соглашается, а за период с 18.12.2023 по 04.02.2024 пени подлежат начислению в сумме 371,06 руб. (14 198,79 руб.*16%/300*49). Итого пени подлежат начислению и взысканию в сумме 515,24 руб. (144,18 руб. + 371,06 руб.). Пени в размере превышающем 515,24 руб. (из заявленных ко взысканию), взысканию не подлежат, так как налоговым органом не доказана возможность взыскания в принудительном порядке обязательных платежей, на которые они начислены.
В справочном расчете налогового органа также указаны пени вне ЕНС, начисляемые на налог на профессиональный доход за период с 29.04.2023 по 04.05.2023 в сумме 0,74 руб. и 0,74 руб.. Период начисления указанных пеней выходит за пределы периода, за который истец просит взыскать пени в иске (20.11.2023 по 05.02.2024), в связи с чем вопрос о взыскании указанных пеней суд не рассматривает: данные пени предметом спора не являются.
Руководствуясь ст. ст. 290, 180 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по обязательным платежам:
- транспортный налог за 2022 год – 5 442 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2022 год - 1230 руб.,
- земельный налог за 2022 год – 1 965 руб.,
- пени за период с 20.11.2023 по 04.02.2024 – 515,24 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Патрунов С.Н.