Дело № 2а-278/2023

76RS0008-01-2022-002719-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Переславль-Залесский 03 марта 2023г.

Переславский районный суд Ярославской области в составе

судьи Охапкиной О.Ю.,

при секретаре Рубищевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1

Просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на профессиональный доход (налог для самозанятых) за февраль 2019 года в размере 55 870 рублей, сумму пени в размере 1 849,03 рублей. Одновременно в просительной части административного иска заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на подачу административного иска.

Требования мотивирует тем, что административный истец является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке налоговой недоимки, а также пени, штрафов, процентов, в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. Дарован В.В. состоит на налоговом учете как плательщик налога на профессиональный доход или налога для самозанятых. Уплата налога на профессиональный доход осуществляется налогоплательщиком не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения соответствующей деятельности. В установленные законом сроки налогоплательщик налог не уплатил, 10.07.2019г. в адрес налогоплательщика направлено требование <номер скрыт>, срок уплаты недоимки установлен – до 05.11.2019. Требование не исполнено. С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 05.05.2022 года, 12.05.2022 года в принятии заявления мировым судьей отказано. Обращается в суд в порядке искового производства. Ходатайствует о восстановлении процессуального срока на подачу административного иска.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, судом извещен надлежаще. Дополнительно в адрес суда направил письменные пояснения, обосновав причины пропуска срока большим количеством налогоплательщиков, не исполняющих свои обязанности по уплате налогов, невозможностью налоговыми органами проконтролировать неисполнение всеми налогоплательщиками своих обязанностей с целью своевременного обращения в суд (л.д.60).

Административный ответчик Дарован В.В. в судебном заседании не участвовал, судом извещен по месту жительства – <адрес скрыт>. Конверты возвращены в адрес суда за истечением сроков хранения.

С регистрационного учета по указанному адресу Дарован В.В. снят с учета <дата скрыта>. на основании Переславского районного суда Ярославской области от 26 декабря 2018г. по делу №2-1868/2018 (л.д.33, 63-64).

К участию в деле для защиты прав ответчика, место жительства которого не известно привлечен адвокат. В судебном заседании адвокат Гусакова О.А. (л.д.30), которая в удовлетворении требований просила отказать, полагала, что процессуальный срок пропущен по неуважительным причинам.

Заслушав адвоката, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) состоял на учете в Межрайонной ИФНС №7 по Ярославской области, и являлся плательщиком налога на профессиональный доход с 01.11.2021г. (л.д.6).

Федеральным законом от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон №442-ФЗ) начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в отдельных субъектах Российской Федерации.

В соответствие с п.1. части 1 статьи 1 Федерального закона №442-ФЗ специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен в действие с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан).

В соответствие с п.1.1. части 1 статьи 1 Федерального закона №442-ФЗ в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

На территории Ярославской области специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен в действие с 1 июля 2020 года Законом Ярославской области от 26.05.2020 N 35-з.

Эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно (часть 2 статьи 1 Федерального закона №442-ФЗ).

В соответствие со ст. 5 Федерального закона №442-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (часть 1 статьи 5). Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (часть 4 статьи 5). Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5).

В соответствие со ст.6 Федерального закона №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (статья 8).

Согласно ст. 9 Федерального закона №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Согласно ст. 10 Федерального закона №422-ФЗ налоговая ставка в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам составляет 4 процента, в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам – 6 процентов.

Согласно ст. 11 Федерального закона №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

Судом установлено, что 25.03.2019г. ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход в размере 68 000 рублей за февраль 2019г. (ОКТМО – <номер скрыт>), 01.06.2020г. недоимка уменьшена на 12 130 рублей (карточки расчетов с бюджетом) (л.д.11-12, 13-14).

Поскольку обязанность по уплате налога на профессиональный доход в установленный федеральным законом срок (до 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом) исполнена не была, в адрес налогоплательщика выставлено требование <номер скрыт> от 10 июля 2019 года, сумма недоимки – 68 000 рублей, пени – 1 849,03 рублей (л.д.7).

Сумма пени включена в требование об уплате недоимки в соответствие с положениями п.5 ст. 75 НК РФ.

Расчет пени произведен налоговым органом в соответствие с положениями ст. 75 НК РФ, за период с 26.03.2019 по 09.07.2019г., общая сумма пени составила 1 849,03 рублей. (л.д.10). Расчет пени судом проверен, признается правильным.

Согласно ч.ч.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела установлено, что срок исполнения требования <номер скрыт> от 10 июля 2019г. истек 05 ноября 2019г.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки и суммы пени с Дарована В.В. налоговый орган обратился 05 мая 2022г., т.е. за пределами шестимесячного срока на обращение в суд (л.д.49).

Определением мирового судьи судебного участка №3 Переславского судебного района от 12 мая 2022 года в принятии заявления к ФИО1 о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС №10 по Ярославской области отказано в связи с пропуском установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока (л.д.48).

Указанное определение мирового судьи налоговым органом не обжаловалось и вступило в законную силу.

При таких обстоятельствах, срок на обращение в суд должен исчисляться по общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, – в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Указанный шестимесячный срок истек 05 мая 2020 года.

С административным исковым заявлением в порядке искового производства в Переславский районный суд налоговый орган обратился 07.12.2022г. (почтовый конверт – л.д.22), т.е. с пропуском процессуального срока более чем на 2 года 7 месяцев.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока (л.д.4, об.сторона) по доводам, изложенным в дополнительной позиции (л.д.60).

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Доказательства, что срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговой недоимки с Дарована В.В. пропущен налоговым органом по уважительным причинам, в материалах административного дела отсутствуют и административным истцом в нарушение бремени доказывания, разъясненного судом (л.д.2, 39), представлены не были.

Административный истец является налоговым органом. Т.е. является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов. Административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников, в связи с чем доводы о большом количестве налогоплательщиков, не исполняющих свои обязанности по уплате налогов, судом отклоняются как не имеющие правового значения для разрешения вопроса об уважительности причин пропуска процессуального срока.

В силу изложенного в удовлетворении административного иска должно быть отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1, <дата скрыта> года рождения, ИНН <номер скрыт>, о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, суммы пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2023 года..

Судья Охапкина О.Ю.