Дело № 2а-1187/25
№ 50RS0006-01-2025-001262-30
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 июля 2025года
Долгопрудненский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Лапшиной И.А.,
при секретаре Грапчеве М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России № по <адрес> обратилась к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности, указав, что ответчик, в связи с осуществлением адвокатской деятельности, состоит на учете в качестве страхователя. В силу ст. 419 НК РФ, он является плательщиком страховых взносов. Однако ФИО2, как плательщик, имеет задолженность в размере 7 582 руб. 92 коп. – страховой взнос для отдельных категорий плательщиков с дохода свыше 300 000 руб. В связи с изложенным МРИ ФНС России № по <адрес> взыскать с ФИО2 (л. д. 56):
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для отдельных категорий плательщиков с дохода свыше 300 000 руб. – 7 582 руб. 92 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. (20 591 руб.) и за ДД.ММ.ГГГГ г. (7 582 руб. 92 коп.)
Представитель истца в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен (ШПИ).
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен (ШПИ), направил возражения, согласно которым с иском не согласен: налоговым органом пропущен срок давности обращения в суд.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:
обязанность платить налоги и сборы, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
В силу ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (подп.1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п. п. 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ).
В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п.1 ст.48 и п. п. 1, 3 ст. 69 НК РФ).
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. п. 2, 3 и 4 данной статьи).
Пунктом 9 ст. 48 НК РФ установлено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.
Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Требование об оплате задолженности (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту в общем случае не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, ст. 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, ФИО2 в спорный период – ДД.ММ.ГГГГ г. - являлся адвокатом (и является) и, в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п. 2 ст. 432 НК РФ).
В настоящее время на едином налогом счете у налогоплательщика ФИО2 числиться задолженность по страховым взносам для отдельных категория налогоплательщиков с дохода свыше 300 000 руб. в размере 7 582 руб. 92 коп.
Налоговым органом:
- в адрес ФИО2 направлено единое требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 20, Почта России - л. д. 22), срок исполнение - до ДД.ММ.ГГГГ;
- ДД.ММ.ГГГГ принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счета налогоплательщика….(л. д. 24);
- ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление в адрес мирового судьи о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (л. д. 35).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 32 судебного участка, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №, вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, в том числе, пени (л. д. 51).
Определением от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отмене (л. д. 14).
Исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть специальный срок (ст. 48 НК РФ) - 6 месяцев с 09ДД.ММ.ГГГГ – пропущен на 1,5 месяца.
В ходе рассмотрения дела административным ответчиком заявлено ходатайство о пропуске МРИ ФНС России № по МО срока давности (6-ти месячного) обращения в суд с данным иском.
Административным истцом заявлено требование о восстановлении срока на подачу настоящего административного искового заявления (л. д. 7).
Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ, право оценки обстоятельств пропуска срока и соотнесения их к уважительным причинам принадлежит суду.
Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства
Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О).
С учетом фактических обстоятельств дела, объективно свидетельствующих (приведено выше) о том, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, а также подтверждающих, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной недоимки, получения копии определения об отмене судебного приказа, периода пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением (1,6 м), а также внесение существенных изменений в НК РФ, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска административным истцом процессуального срока на подачу административного иска и полагает необходимым его восстановить.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В силу п. п. 5 и 6 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в п. 57 постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В ходе рассмотрения подтвержден факт взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. – оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ – л. д. 58).
Согласно представленному расчету, размер пени, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на:
- обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
Однако, с учетом возражений административного ответчика в части истечения срока давности, суд полагает необходимым определить период взыскания пени за ДД.ММ.ГГГГ г. - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до начала этого периода– с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - трехлетний срок истек, судебный приказ вынесен – ДД.ММ.ГГГГ – то есть, за пределами данного срока).
С учетом сказанного, суд взыскивает с ФИО2 в пользу МРИ ФНС России №с 13 по <адрес>:
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7 582 руб. 92 коп.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 руб. 35 коп. (калькулятор Консультант Плюс);
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 235 руб. (калькулятор Консультант Плюс).
В силу ст. 114 КАС РФ, суд взыскивает с ФИО2 в бюджет госпошлину в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7 582 руб. 92 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 руб. 35 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 235 руб.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в бюджет госпошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Долгопрудненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья И.А. Лапшина
Решение в окончательной форме вынесено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья И.А. Лапшина