Решение по делу № 2А-2213/2025 от 14.10.2025 | Завьяловский районный суд (Удмуртская Республика)

№ 2а-2213/2025

УИД 18RS0013-01-2025-002212-34

Решение

именем Российской Федерации

Решение в окончательной форме принято 14 октября 2025 года.

30 сентября 2025 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее также – Управление ФНС по УР) обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32752,29 руб.

Требования административного иска мотивированы тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик не явился, согласно адресной справке ФИО1 снят с регистрационного учета по адресу: <адрес>,регистрации по месту жительства или пребывания не имеет.

Представитель административного ответчика ФИО1 - адвокат Ганцев М.В., действующий на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ, назначенный судом в порядке части 4 статьи 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просил в удовлетворении требований отказать, считает, что налоговым органом неверно произведен расчет задолженности по пени.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 3, 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики и плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 5 статьи 23 НК РФ установлено, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов. Такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требований об уплате налога.

Ответчик обязан уплачивать налоги (страховые взносы), плательщиком которых он является в соответствии со статьей 432 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По сведениям налогового органа, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхованием за 2017 год в размере 23400,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхованием за 2018 год в размере 26545,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхованием за 2019 год в размере 29354,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхованием за 2020 год в размере 28572,27 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7419,56 руб.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, налоговым органом были начислены:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9094,93 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1938,18 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8269,16 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1756,20 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7148,20 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1715,39 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4599,89 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1194,47 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, заказной корреспонденцией.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, поскольку размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., у административного истца возникло право на обращение в суд.

ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок Управление ФНС по УР обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Завьяловского района УР с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление Управления ФНС по УР поступило в Завьяловский районный суд УР ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени в размере 32752,29 руб. Суду представлен расчет.

Из представленного расчета следует, что данная сумма пеней складывается из следующих задолженностей:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2017 год (23400,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9094,93 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2017 год (4590,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1938,18 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2018 год (23545,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8269,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2018 год (5840,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1756,20 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2019 год (29354,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7148,20 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (6884,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1715,39 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2020 год (28572,27 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4599,89 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2020 год (7419,56 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1194,47 руб.

(Всего по расчету 35716,42 руб.).

Абзацем вторым пункта 6 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Срок давности взыскания в судебном порядке как налога, так и пеней согласно нормам статей 46 и 70 Налогового кодекса РФ определяется исходя из совокупности сроков: срока на направление требования, срока на его добровольное исполнение налогоплательщиком и шестимесячного срока для обращения в суд. Проверка соблюдения данного срока при взыскании пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. Пропуск срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления указанного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период оплаты налогов за 2017-2019 годы) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 500 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период оплаты налогов за 2020 год) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате пени, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, пени для налогоплательщика. Направление требования является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения, полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Таким образом, при рассмотрении спора о взыскании пени, значимым является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, указанных в административном иске, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по налогам и дополнительно начисленных пеней.

Представителем административного истца представлены сведения о том, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400,00 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 4590,00 руб. взысканы на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества. Повторно исполнительный документ в службу судебных приставов не направлялся. Поскольку возможность принудительного взыскания задолженности по уплате страховых взносов налоговым органом утрачена, требования о взыскании пени на указанную недоимку удовлетворению не подлежат.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб. взысканы на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» ДД.ММ.ГГГГ. Повторно исполнительный документ в службу судебных приставов не направлялся. Поскольку возможность принудительного взыскания задолженности по уплате страховых взносов налоговым органом утрачена, требования о взыскании пени на указанную недоимку удовлетворению не подлежат.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб., а также пени на обязательное пенсионное страхование в размере 159,00 руб., пени на обязательное медицинское страхование в размере 37,29 руб. взысканы на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приставом - исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» ДД.ММ.ГГГГ. Повторно исполнительный документ в службу судебных приставов не направлялся, вместе с тем установленный законом трехлетний срок для предъявления исполнительного документа на исполнение не истек, возможность принудительного взыскания задолженности не утрачена, в связи с чем требование налогового органа о взыскании пени на указанную недоимку подлежат удовлетворению.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28572,27 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 7419,56 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 299,53 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 77,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Завьяловского района УР от ДД.ММ.ГГГГ №, судебным приставом - исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» ДД.ММ.ГГГГ. Повторно исполнительный документ в службу судебных приставов не направлялся, вместе с тем установленный законом трехлетний срок для предъявления исполнительного документа на исполнение не истек, возможность принудительного взыскания задолженности не утрачена, в связи с чем требование налогового органа о взыскании пени на указанную недоимку подлежат удовлетворению.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование № на все отрицательное сальдо единого налогового счета со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению частично, с административного ответчика подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7155,54 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1678,10 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4300,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1116,69 руб., всего на сумму 14250,69 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1740,42 руб. (43,51 % от суммы удовлетворенных требований) в доход муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7155,54 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1678,10 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4599,89 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1194,47 руб.,

(Всего 14250,69 руб.)

на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

УИН

18201061201010000510

Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

7727406020Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом

18201841230070500814

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1740,42 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева