Решение по делу № 2А-2106/2025 от 31.03.2025

< >

УИД 35RS0001-01-2025-000285-12

№ 2а-2106/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Череповец 31 марта 2025 г.

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Тихомировой Е.Н.,

при секретаре Росковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав в обоснование, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, 04 мая 2022 года представила налоговую декларацию по НДФЛ за 2021 год с суммой налога, подлежащей уплате в размере 1 124 905 рублей. В установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена. В связи с неуплатой НДФЛ за 2021 год налогоплательщику начислены пени за период с 5 марта 2024 г. по 17 апреля 2024 г. и с 18 мая 2024 г. по 10 июня 2024 г. в размере 38 995,17 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела. НДФЛ за 2021 год в сумме 1 124 905,00 рублей взыскан решением Череповецкого городского суда от 31 января 2023 г. по делу №

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27 июня 2023 г. №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просят взыскать с ФИО1 пени за период с 5 марта 2024 г. по 17 апреля 2024 г. и с 18 мая 2024 г. по 10 июня 2024 г. в размере 38 995,17 рублей, а всего взыскать 38 995,17 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежаще, представлены возражения на административное исковое, которые приобщены к материалам дела.

Суд, обозрев административные дела №, исследовав материалы дела, представленные возражения административного ответчика и отзыв на возражения, приходит к следующему.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счета и внедрение сальдированного учета обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, 04 мая 2022 года представила налоговую декларацию по НДФЛ за 2021 год с суммой налога, подлежащей уплате в размере 1 124 905 рублей. В установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена. В связи с неуплатой НДФЛ за 2021 год налогоплательщику начислены пени за период с 5 марта 2024 г. по 17 апреля 2024 г. и с 18 мая 2024 г. по 10 июня 2024 г. в размере 38 995,17 рублей. НДФЛ за 2021 год в сумме 1 124 905,00 рублей взыскан решением Череповецкого городского суда от 31 января 2023 г. по делу № 2а-512/2023.

1 июля 2024 г. и 17 июля 2024 г. мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 20 по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области выданы судебные приказы по делу на взыскание с ФИО1 задолженности, которые отменены определениями мирового судьи от 15 августа 2024 года в связи с поступившими возражениями должника.

Таким образом, требования административного органа законны, обоснованы и подлежат удовлетворению, срок обращения административным истцом не пропущен.

Возражения административного ответчика, ссылающегося на предъявление к взысканию пени истцом в суде 31 января 2023 г. при взыскании судом задолженности по налогу на доходы физических лиц, умышленном увеличении задолженности ФИО1 перед налоговым органом, возможности в решении индексировать общую сумму задолженности, суд считает несостоятельными, так как налог своевременно не уплачен, пени начислены обоснованно.

Согласно ч. 3. ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Доводы административного ответчика о недостаточности денежных средств в связи с тем, что налогоплательщик является пенсионером, судом отклоняются, поскольку финансовое положение налогоплательщика не освобождает ее от уплаты образовавшейся задолженности.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 пени за период с 5 марта 2024 г. по 17 апреля 2024 г. и с 18 мая 2024 г. по 10 июня 2024 г. в размере 38 995,17 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 31 марта 2025 г.

Судья < > Е.Н. Тихомирова

Подлинный документ

подшит в дело

УИД 35RS0001-01-2025-000285-12

производство № 2а-2106/2025

Череповецкого городского суда

Вологодской области