Решение по делу № 2А-348/2023 от 10.03.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

Дело № 2а-348/2023 (№2а-4878/2022)

УИД 76RS0013-02-2022-004430-77

Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Голованова А.В.,

при секретаре Рощиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Рыбинске 02 марта 2023 года административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 в размере 8426 руб., пеня за 2018, 2020, 2019 в размере 941,75 руб., а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 в размере 32448 руб., пеня 2020, 2018, 2019 в размере 4069,99 руб., а всего в сумме 45885,96 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области ФИО2 поддержала заявленные требования в полном объеме по изложенным в административном иске и возражениях на ходатайство ответчика доводам и основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежаще, направил возражения, просил об отказе в удовлетворении заявленных требований в связи с недоказанностью обстоятельств и истечением предельного срока давности для обращения за принудительным взысканием взносов.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС №3 по Ярославской области в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте судебного заседания надлежаще, ходатайств и возражений не представлено.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка №1 Рыбинского судебного района Ярославской области №2а-1476/2022, приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 3 и с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в статусе адвоката и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать страховые взносы.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545.00 рублей за расчетный период 2018 года (29 354.00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448.00 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного таксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в статусе адвоката, налоговым органом был исчислен налог по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за 2021 год, размер которого составил 32 448,00 руб., а также исчислен налог по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию за 2021 год в размере 8 426,00 руб.

Таким образом, ФИО1 за 2021 год должен был уплатить в срок до 10.02.2022 страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере в сумме 32 448,00 руб., по виду платежа «налог» за 2021 год, и страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в фиксированному размере в сумме 8 426,00 руб., за 2021 год.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ, п.6 ст.69 НК РФ налоговое уведомление и требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз.4, п.4 ст.31 НК РФ)

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не произвел уплату по вышеуказанным страховым взносам, инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ и ст. 70 НК РФ посредством личного кабинета налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога:

- № по состоянию на 22.12.2021, в котором налоговым органом установлен срок для добровольного исполнения требования 01.02.2022 года (требование выставлено на сумму пени 5 161,09 руб.);

- № по состоянию на 19.01.2022, в котором налоговым органом установлен срок для добровольного исполнения требования 10.02.2022 года (требование выставлено на сумму взносов за 2021 год в сумме 40 874 руб.).

Таким образом, требования об уплате налогов и пени направлены налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам по обязательному медицинскому страхования за 2018г. в размере 3,42 руб., за 2019 г. – 365,64 руб., за 2020г. – 518,56 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пеня за 2020, 2018, 2019 в размере 4069,99 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Рыбинского судебного района Ярославской области 02.07.2020 года № 2а-1604/2020 с ФИО1 были взысканы страховые взносы за 2019 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Рыбинского судебного района Ярославской области от 25.08.2021 года № 2а-2281/2021 с ФИО1 были взысканы страховые взносы за 2020 год.

По сведениям налогового органа страховые взносы за 2018 год погашены ФИО1.

Доводы административного ответчика о произведенных платежах и отсутствии задолженности за спорный период не нашли подтверждение в ходе рассмотрения дела, опровергаются представленными доказательствами, а именно карточками «Расчеты с бюджетом» и платежными поручениями, поступившими из ССП, следует, что:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):

Уплаченная сумма, руб.

Начислено за налоговый период, руб.

Дата уплаты денежных средств

пояснение

13419,97

13419,97 589,89 (за 2018 год.)

06.06.2019

Зачтено в отчетный период 2018 г. 589,89 - не оплачено.

29354

29 354 руб. (за 2019 год)

22.12.2020

28 764,11 руб. зачтено в отчетный период 2019 года (взыскано по судебному приказу 2а-1604/2020)

250,49

22.12.2020

Сумма пени, взысканная по судебному приказу 2а-1604/2020 от 02.07.2021.

.

32448 (за 2020 год)

-

-

32448 (за 2021 год.)

-

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

Уплаченная сумма, руб.

Начислено за налоговый период, руб.

Дата уплаты денежных средств

пояснение

2 952,44

2 952,44 129,78 (За 20 18 год)

06.06.2019

Зачтено в отчетный период 2018 г. 129,78 - не оплачено.

6884

6884 (За 20 19 год)

22.12.2020

взыскано по судебному приказу 2а- 1604/2020 от 02.07.2021

-

8426 (За 2020 год.)

-

-

8426 (За 2021 год.)

-

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратится в суд с заявлением о взыскании, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа по всем указанным требованиям до 10 августа 2022 года.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 26 апреля 2022 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Рыбинского судебного района Ярославской области от 04 мая 2022 г. №2а-1476/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области взыскана недоимка по налогам, страховым взносам и пени на общую сумму 46 035 руб. 09 коп. и государственная пошлина в доход бюджета в размере 790 руб. 53 коп.

В порядке искового производства требования налоговых органов о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица могут рассматриваться в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве РФ только в случае отмены ранее вынесенного судебного приказа. Срок на обращение в суд с иском составляет 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 НК РФ)

03 июня 2022 года вынесенный судебный приказ отменен определением мирового судьи.

Таким образом, срок для подачи налоговым органом административного искового заявления истекал 03 декабря 2022 года.

С данным административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась 09 ноября 2023 г.

Административное исковое заявление во исполнение положений ч. 7 ст. 125 КАС РФ было направлено административному ответчику ФИО1 по адресу регистрации: <адрес> (л.д. 16-20). Сведения о снятии с регистрационного учета в порядке ст. 85 НК РФ в адрес налогового органа не предоставлялись, доказательств иного не имеется.

Таким образом, налоговым органом срок для принудительного взыскания недоимки, установленный ст. 48 НК РФ при обращении за взысканием в рамках приказного судопроизводства, не пропущен.

Согласно расчету административного истца размер задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 в размере 8426 руб., пеня за 2018, 2020, 2019 в размере 941,75 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2021 в размере 32448 руб., пеня 2020, 2018, 2019 в размере 4069,99 руб.

До настоящего времени ответчиком сумма задолженности по страховым взносам и пени не уплачена.

Расчет задолженности по страховым взносам и пени произведен истцом в соответствии с действующим законодательством, судом проверен, является правильным, сомнения у суда не вызывает.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 576,58 руб. в доход бюджета городского округа г. Рыбинск.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) задолженность в сумме 45885,96 руб., в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 в размере 8426 руб., пеня за 2018, 2020, 2019 в размере 941,75 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 в размере 32448 руб., пеня 2020, 2018, 2019 в размере 4069,99 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа г. Рыбинск Ярославской области государственную пошлину в сумме 1 576,58 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья А.В. Голованов