Дело № 2а-2313/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тверь 30 сентября 2025 года
Заволжский районный суд г. Твери в составе:
председательствующего судьи Замрий В.Н.,
при секретаре Солдатенковой Д.Э.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
УФНС России по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 75110 руб. 68 коп., в том числе, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500 руб. 00 коп., пени в сумме 25610 руб. 68 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность с 29.09.2016, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. Ссылаясь на ст. 419, 430 НК РФ указывает, что за расчетный период 2024 г. страховые взносы на ОПС и ОМС подлежали уплате в совокупном фиксированном размере 49500 руб. в срок до 09.01.2025, однако оплачены в установленный срок не были.
Кроме того, у налогоплательщика имеется задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020-2023 годы, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 за период с 02.04.2024 по 20.02.2025 начислены пени в сумме 25610 руб 68 коп.:
- за период с 02.04.2024 по 26.06.2024 в размере 6693 руб. 06 коп на отрицательное сальдо ЕНС в размере 141378 руб. 78 коп.;
- за период с 27.06.2024 по 28.07.2024 в размере 2402 руб. 42 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 140766 руб. 55 коп.;
- за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 в размере 4238 руб. 54 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 140766 руб. 55 коп.;
- за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 в размере 3744 руб. 39 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 140766 руб. 55 коп.;
- за период с 28.10.2024 по 31.10.2024 в размере 394 руб. 15 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 140766 руб. 55 коп.;
- за период с 01.11.2024 по 01.11.2024 в размере 97 руб. 70 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 139564 руб. 86 коп.;
- за период с 02.11.2024 по 03.11.2024 в размере 193 руб. 99 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 138564 руб. 86 коп.;
- за период с 04.11.2024 по 14.11.2024 в размере 1066 руб. 63 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 138523 руб. 36 коп.;
- за период с 15.11.2024 по 19.11.2024 в размере 478 руб. 18 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 136622 руб. 32 коп.;
- за период с 20.11.2024 по 20.11.2024 в размере 95 руб. 63 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 136612 руб. 24 коп.;
- за период с 21.11.2024 по 21.11.2024 в размере 93 руб. 53 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 136612 руб. 25 коп.;
- за период с 22.11.2024 по 24.11.2024 в размере 277 руб. 96 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 132362 руб. 24 коп.;
- за период с 25.11.2024 по 26.11.2024 в размере 183 руб. 21 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 130862 руб. 24 коп.;
- за период с 27.11.2024 по 28.11.2024 в размере 116 руб. 38 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 83129 руб. 81 коп.;
- за период с 29.11.2024 по 29.11.2024 в размере 54 руб. 69 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 78129 руб. 81 коп.;
- за период с 30.11.2024 по 05.12.2024 в размере 320 руб. 30 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 76261 руб. 26 коп.;
- за период с 06.12.2024 по 19.12.2024 в размере 746 руб. 81 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 76 204 руб. 61 коп.;
- за период с 20.12.2024 по 09.01.2025 в размере 1019 руб. 28 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 69338 руб. 54 коп.;
- за период с 10.01.2025 по 20.02.2025 в размере 3493 руб. 85 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 118838 руб. 54 коп.
При этом указано, что в счет погашения задолженности от налогоплательщика поступили платежи в размере 612 руб. 23 коп. от 26.06.2024, в размере 1201 руб. 69 коп. от 31.10.2024, в размере 901 руб. и 1000 руб. от 14.11.2024, в размере 10 руб. 12 коп. от 19.11.2024, в размере 3000 руб. и 1250 руб. от 20.11.2024, в размере 1250 руб. от 21.11.2024, в размере 1500 руб. от 24.11.2024, в размере 47732 руб. 43 коп. от 27.11.2024, в размере 5000 руб. от 28.11.2024, в размере 1868 руб. 55 коп. от 29.11.2024, в размере 56 руб. 65 коп. от 05.12.2024, в размере 6866 руб. 07 коп. от 19.12.2024, которые зачтены в отрицательное сальдо ЕНС.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № 10986 от 25.09.2023 об уплате налогов, которое в добровольном порядке исполнено не было.
Управление обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 66 Тверской области 18.03.2025 был вынесен судебный приказ, который отменен определением от 02.04.2025.
Представитель УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, оценив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).
В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, адвокаты.
В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В силу п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).
Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.
В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 присвоен статус адвоката, в связи с чем она обязана была заплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года в срок до 31.12.2024.
Указанные страховые взносы административный ответчик в установленный срок не уплатил.
Из материалов дела также усматривается, что административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной оплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020-2023 годы.
Поскольку административный ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по оплате страховых взносов в установленный срок, ей были начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020-2024 годы.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.
В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и пени административному ответчику направлено требование № 10986 от 25.09.2023 об уплате в срок до 28.12.2023 задолженности по ЕНС и пеней, требование административным ответчиком исполнено не было (л.д. 11, 12).
Оценивая законность и правильность исчисления сумм пени, суд исходит из следующего.
Положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Согласно материалам дела в отрицательное сальдо ЕНС, на которое за период с 02.04.2024 по 20.02.2025 начислены пени, вошли задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 – 2024 годы.
В обоснование законности начисления пени налоговым органом сообщено, что взыскание недоимки по страховым взносам ОПС и ОМС за 2020 г. произведено на основании решения Заволжского районного суда г. Твери от 08.08.2020 по делу № 2а-1751/2022, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 г. произведено на основании решения Заволжского районного суда г. Твери от 02.05.2024 по делу № 2а-1115/2024, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022, 2023 гг. произведено на основании решения Заволжского районного суда г. Твери от 06.11.2024 по делу № 2а-3138/2024.
Вместе с тем из материалов дела следует, что определением Заволжского районного суда г. Твери от 08.08.2022 по делу № 2а-1751/2022 оставлено без рассмотрения административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 г. (л.д. 97-98). Данное определение не обжаловано, вступило в законную силу, впоследствии с иском к тому же ответчику о том же предмете, по тем же основаниям налоговый орган не обращался.
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Указанные выше обстоятельства были также установлены ранее решением Заволжского районного суда г. Твери от 02.05.2024 по делу № 2а-1115/2024, в связи с чем во взыскании пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. (32448 руб.) за период с 13.01.2021 по 2012.2021 в сумме 2120 руб. 23 коп., на недоимку на обязательное медицинское страхование за 2020 г. ( 8426 руб.) в сумме 549 руб. 21 коп. за период с 13.01.2021 по 20.12.2021 было отказано, однако налоговый орган продолжил начислять на нее пени, за взысканием которых обратился в суд с настоящим иском.
21 апреля 2022 г. мировым судьей судебного участка № 66 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1434/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32448 руб., пени в размере 5557 руб. 49 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8426 руб., пени в размере 1311 руб. 06 коп. (л.д. 62)
Судебным приставом-исполнителем Заволжского РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области на основании судебного приказа № 2а-1434/2022 от 21.04.2022 в отношении ФИО1 19 декабря 2022 г. возбуждено исполнительное производство № 130198/22/69036-ИП, которое 18 декабря 2023 г. прекращено на основании п. 5 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отменой исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство. В рамках указанного исполнительного производства с должника была взыскана задолженность в размере 8442 руб. 98 коп, которая была перечислена взыскателю в полном объеме (л.д. 115).
Определением мирового судьи от 29 сентября 2023 г. судебный приказ № 2а-1434/2022 от 21.04.2022 был отменен (л.д. 99).
Решением Заволжского районного суда г. Твери от 02.05.2024 по делу № 2а-1115/2024 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8426 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в сумме 55 руб. 16 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в сумме 14 руб. 32 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с 10.01.2020 по 14.12.2021 в сумме 3157 руб. 55 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с 20.03.2019 по 20.04.2021 в сумме 203 руб. 81 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. за период с 10.01.2020 по 20.12.2021 в сумме 746 руб. 83 коп., а всего 45051 руб. 67 коп. (л.д. 99-102).
Исполнительное производство по исполнительному листу, выданному на основании решения Заволжского районного суда г. Твери от 02.05.2024 по делу № 2а-1115/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 45051 руб. 67 коп. не возбуждалось (л.д. 96).
Решением Заволжского районного суда г. Твери от 06.11.2024 по делу № 2а-3138/2024 было отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям за период 2022 – 2023 года в размере 93655 рублей 30 копеек, пени – 22010 рублей 84 копейки. Решение не было обжаловано и вступило в законную силу (л.д. 70-72).
Вместе с тем налоговый орган после вынесения указанного решения суда также продолжил начислять пени на данные недоимки.
Таким образом, при расчете сумм пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 02.04.2024 по 20.02.2025, из отрицательного сальдо ЕНС подлежит исключению задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020, 2022-2023 годы, так как меры взыскания по ним приняты не были.
Поскольку задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 г. (32448 руб. + 8426 руб.) была частично взыскана в рамках исполнительного производства № 130198/22/69036-ИП от 19.12.2022 (8442,98 руб.), прекращенного 18.12.2023, то по состоянию на 02.04.2024 она должна составлять 32431 руб. 02 коп. (32448 руб. + 8426 руб. - 8442,98), а с учетом произведенных налогоплательщиком платежей, данная задолженность уменьшалась и должна была быть погашена в полном объеме 27.11.2024 (л.д. 8).
С учетом изложенного, подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 за период с 02.04.2024 по 26.11.2024 в размере 4418 руб. 33 коп, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2024 г. за период с 10.01.2025 по 20.02.2025 в размере 1453 руб. 30 коп.
Во взыскании остальной суммы пени суд полагает необходимым отказать.
Суд приходит к выводу, что административный ответчик самостоятельно, добровольно и в установленные законом сроки не уплатил страховые взносы, в связи с чем пени в оставшейся части начислены обоснованно.
Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению административному ответчику требования об уплате налога, страховых взносов, пени. Административный ответчик требования в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.
18.03.2025 мировым судьей судебного участка № 67 Тверской области и.о. мирового судьи судебного участка № 66 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который был отменен определением мирового судьи от 02.04.2025 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 59, 61).
04.07.2025, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим исковым заявлением.
ФИО1 не представила доказательств, подтверждающих уплату страховых взносов в установленном законом размере, и в сроки, предусмотренные законодательством, доказательств уплаты пеней, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих ее от уплаты налогов.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 4 000 руб.
Руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области:
- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб. 00 коп.,
- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 02.04.2024 по 26.11.2024, в сумме 4418 руб. 33 коп.,
- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 10.01.2025 по 20.02.2025, в сумме 1453 руб. 30 коп.,
а всего на общую сумму 55 371 руб. 63 коп.
В удовлетворении остальных административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4 000 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий В.Н. Замрий
В окончательной форме решение изготовлено 10 октября 2025 г.
Судья В.Н. Замрий