Дело № 2а-1960/2025 (М-1564/2025)

УИД42RS0037-01-2025-002400-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2025 года город Юрга Кемеровской области-Кузбасса

Юргинский городской суд в составе председательствующего Тимофеевой Е.С. с участием секретаря судебного заседания Ходжаевой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 предъявлены требования административного искового заявления о взыскании задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков за 2024 г. в совокупном размере 49500 рублей, пене в размере 36027,34 рубля, а всего: 85527,34 рубля (л.д. 3-6).

Административный иск обоснован, что с 30.01.2006 г. ФИО1 - адвокат, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы. На основании п. 1 и подп. 1, 2 п. 3.4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Согласноподп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты, иные вознаграждения физическим лицам).В силу п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. За 2024 г. задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляет 49500 рублей. В связи с неуплатой вышеуказанных сборов административному ответчику начислены пени в сумме 36027,34 рубля. В соответствии п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых как ЕНП. В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. На 4.02.2025 г.образовано отрицательное сальдо ЕНС 85527,34 рубля из задолженности по страховым взносам, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков за 2024 г. в совокупном фиксированном размере 49500 рублей, пене в размере 36027,34 рубля. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа *** от ***: 71954,22 рубля (сальдо по пени на момент формирования заявления от 4.02.2025 г.) – 35926,88 рубля (пеня, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) = 36027,34 рубля. В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии с положением п. 9 ст. 4 федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г., в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. На основании ст. 69 и 70 НК РФ сформировано, направлено ФИО1 требование об уплате задолженности от 23.07.2023 г. *** на сумму 139522,3 рубля со сроком исполнением до 16.11.2023 г. 23.11.2023 г. в соответствии с п. 1, 2 и 6 ст. 48 НК РФ долговым центром принято решение *** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, электронных денежных средств. Суммой задолженности по обязательным платежам превышено 10000 рублей на момент направления требования от 23.07.2023 г. ***. Шестимесячный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа истекает 16.05.2024 г. 4.02.2024 г. мировому судье судебного участка № 3 Юргинского городского судебного района подано заявление о вынесении судебного приказа, по которому выдан судебный приказ 26.06.2024 г. При увеличении отрицательного сальдо ЕНС 4.02.2025 г. мировому судье подано заявление о вынесении судебного приказа. 20.03.2025 г. мировым судьей судебного участка № 3 Юргинского городского судебного района выдан судебный приказ, отмененный определением от 25.04.2025 г. (л.д. 3-6).

Административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в нем, извещенных о времени, месте судебного разбирательства надлежаще (л. 143, 146 и 147).

Административным истцом как ответ на запрос представлены объяснения, что в силу ст. 146 Бюджетного кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере зачисляются в бюджеты государственных внебюджетных фондов по нормативу: СФР 80,1078% - 39653,36 рубля, ФОМС 19,8922% 9846,64 рубля. Сумма пени на страховые взносы за 2024 г. с 10.01.2025 г. по 4.02.2025 г. составит 900,9 рубля (л. 144).

Административным ответчиком ФИО1 представлены возражения о том, что она как пенсионер МВД РФ не относится к плательщикам страховых взносов (л. 61).

Заинтересованным лицом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области - Кузбассу представлены письменные объяснения, что в связи с вступлением в силу федерального закона от 30.12.2020 г. № 502-ФЗ «О внесении изменений в федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»с 10.01.2021 г. у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с закон РФ от 12.02.1993г. № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей», обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 10.01.2021 г.У ФИО1 имеются основания для прекращения уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2024 г. в размере 39653,36 рубля при предоставлении полного пакета документов одновременно с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2024 г. 9846,64 рубля подлежит уплате.

Ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы, федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 и 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании правового положения п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 п. 3 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями подпункта 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу подпункта 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании правовых положений п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный ответчик зарегистрирован по месту жительства по *** (л. 22).

Из удостоверения от 8.11.2005 г. ***, выданного Главным управлением ФРС по Кемеровской области, следует, что ФИО1 зарегистрирована адвокатом (л. 63).

Согласно удостоверению *** от 19.07.2016 г. Главного управления МВД РФ по Кемеровской области ФИО1 назначена пенсия за выслугу лет с 27.10.2005 г.

5.01.2023 г. в отношении административного ответчика сформировано отрицательное сальдо 90570,21 рубля, включающее пени 19306,88 рубля (л. 30).

Согласно требованию от 23.07.2023 г. *** об уплате задолженности административным истцом поставлена в известность ФИО1 об обязанности до 16.11.2023 г. уплатить задолженность по страховым взносам, пеням, указанную в нем.

22.09.2023 г. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности.

27.11.2023 г. ФИО1 направлено решение от 23.11.2023 г. *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, изложенной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 г. ***, в размере 145306,95 рубля (л. 29).

20.06.2024 г. мировому судье судебного участка № 3 Юргинского городского судебного района Кемеровской области-Кузбасса направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности от 5.02.2024 г. *** (оборот л. 115).

6.03.2025 г. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение с заявление от 5.02.2024 г. *** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности при неисполнении обязанности по требованию от 23.07.2023 г. *** об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при образовании после подачи которого задолженности в сумме более 10000 рублей осуществлено обращение к мировому судье с заявлением от 4.02.2025 г. *** о вынесении судебного приказа (л. 110-113 и 114).

Сумма взыскиваемой задолженности при формировании заявления о вынесении судебного приказа *** от 4.02.2025 г. 85527,34 рубля, из них пени 36027,34 рубля.

25.04.2025 г. по возражениям административного ответчика мировым судьей отменен судебный приказ от 20.03.2025 г., вынесенный по последнему заявлению от 4.02.2025 г. *** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (л. 99).

Административный иск подан в Юргинский городской суд 7.09.2025 г. (л. 13).

Административным истцом не соблюден совокупный срок принудительного взыскания задолженности, который судом исчислен объективно - в последовательности, продолжительности, установленными вышеуказанными нормами налогового закона, так как 22.09.2023 г. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 г. *** позднее трех месяцев с 5.01.2023 г. - дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, увеличенных на 6 месяцев в соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», а также 20.06.2024 г. мировому судье судебного участка № 3 Юргинского городского судебного района налоговым органом направлено заявление от 5.02.2024 г. *** о вынесении судебного приказа позднее шести месяцев с 16.11.2023 г. - дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности от 23.07.2023 г. ***, но пропущены незначительные периоды указанного срока, что относится к уважительной причине для восстановления срока подачи заявления в суд и влечет его восстановление.

На основании требований ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов признаются адвокаты (п. 1 ст. 419 НК РФ).

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В силу п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года.

На основании правовых положений п. 1.4 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 г. № 4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю заоборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом РФ норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подп. 1 п. 1.2 или п. 1.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая, что п. 1.4 ст. 430 НК РФ содержит правовые положения, относящиеся к ФИО1 как адвокату с пенсионным обеспечением органов внутренних дел, об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом РФ норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подп.1 п.1.2 ст.430 НК РФ, с нее подлежит взысканию задолженность по данному взносу из следующего расчета: 49500 рублей (фиксированный размер страховых взносов) х 19,8922% = 9846,64 рубля.

На основании правовых положений п. 1, 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На 4.02.2025 г. - дату формирования заявления о вынесении судебного приказа документами, представленными административным истцом, подтверждено начисление пени на образованную ранее задолженность по обязательным платежам, в отношении которой приняты меры по ее взысканию с ФИО1, также по страховым взносам на медицинское, пенсионное страхование за 2024 г. на общую сумму 36027,34 рубля.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ст. 432 НК РФ), потому за неуплату страховых взносов за 2024 г. пеня начислена с 10.01.2025 г.Согласно дополнительно представленному расчету, проверенному судом (л.144), пеня за неуплату страховых взносов в фиксированном размере по 4.02.2025 г. 900,9 рубля.

В связи с тем, что с ФИО1 подлежит взысканию лишь задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 9846,64 рубля, с 10.01.2025 г.по 4.02.2025 г.в отношении нее необоснованно начислена пеня на неуплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование из расчета: 39653,36 (взнос на опс) х 21 (ключевая ставка ЦБ РФ) х 1/300 х 26 (дней) = 721,69 рубля.

Взыскиваемая сумма пени составит 35305,65 рубля из расчета: 36027,34 - 721,69.

Общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с ФИО1 равен 45152,29 рубля, состоящей из задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом РФ норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов за 2024г. 9846,64 рубля, задолженности по пене в размере 35305,65 рубля.

Учитывая, что административный иск удовлетворен частично в пользу административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины в силу подп. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФ, в размере 45152,29 рубля на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 взысканию подлежит госпошлина в сумме 4000 рублей.

Суд, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей в квартире ***, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу общий размер подлежащей взысканию денежной суммы 45152 (сорок пять тысяч сто пятьдесят два) рубля 29 копеек, состоящей из задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом РФ норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов за 2024 г. 9846,64 рубля, по пене в размере 35305,65 рубля.

Отказать в удовлетворении административного иска в остальной части.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Разъяснить, что решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы на него через Юргинский городской суд.

В окончательной форме мотивированное решение принято 25.11.2025 г.

Председательствующий Е.С. Тимофеева