Дело № 2а-122/2023 (№ 2-1815/2022)

56RS0019-01-2022-002459-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2023 года город Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области, в составе:

председательствующего судьи Липатовой Е.П.,

при секретаре Третьяковой С.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-205/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафа,

установил:

МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать со ФИО1:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 16 224 руб. и пени в сумме 54,35 руб. (за период с 16.07.2021 года по 01.08.2021 года);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 4 213 руб. и пени в сумме 14,11 руб. (за период с 16.07.2021 года по 01.08.2021 года);

- штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации по ЕНВД за 1,2 квартал 2020 года в размере 500 руб.;

- штраф за неполную уплату ЕНВД за 3 квартал 2020 года в размере 171,50 руб.

Требования налоговый орган мотивировал тем, что ФИО1 состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.01.2000 года по 30.06.2021 года. В установленные НК РФ сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год ФИО1 не уплачены, в связи с чем, в его адрес выставлено требование с начислением недоимки и пени. До настоящего времени платежи не произведены. Помимо этого, в спорный период административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вменённый доход (ЕНВД), в связи с чем, был обязан представлять не позднее 20-числа первого месяца следующего налогового периода, соответствующие налоговые декларации. В связи с неисполнением обязанности, на налогоплательщика были наложены штрафы, которые в установленный срок не оплачены.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС № 15 по Оренбургской области не явился, ходатайствовал о проведении слушания без его участия.

Административный ответчик ФИО1 предъявленные требования не признал. В обоснование своих возражений сослался на то, что запись о прекращении деятельности лица в качестве ИП вносится в единый реестр только при погашении всех сумм задолженности по налогам и взносам. В отношении него подобная запись осуществлена, до её составлении сообщено о наличии незначительного долга (около 3 000 руб.), который в тот же день был погашен. Никаких сведений о наличии суммы долга, предъявленного по настоящему делу, в МАУ «МФЦ» не было. 02.02.2022 года, в рамках возбужденного исполнительного производства, он дополнительно оплатил 8 426 руб. в счёт страховых взносов на обязательное медицинское страхование, о чём свидетельствует чек-ордер. Ввиду вышеизложенного, требования МИФНС № 15 по Оренбургской области являются безосновательными.

Суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца, при этом, выслушав возражения ФИО1, а также исследовав материалы дела, пришёл к следующему выводу.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Исходя из положений п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй. Пунктом 2 названной статьи предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за конкретный расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Установлено, что в период с 10.01.2000 года по 30.06.2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

02.08.2021 года, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за первое полугодие 2021 года, налоговым органом сформировано требование №, согласно которому за ФИО1 числится недоимка: 16 224 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и 54, 35 руб. - пени; 4 213 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование и 14, 11 руб. - пени.

В установленный срок (до 08.09.2021 года) задолженность не погашена.

В целях взыскания недоимки 20.10.2021 года налоговый орган обратился к мировому судье с/у № 6 Ленинского района г. Орска за выдачей судебного приказа.

27.10.2021 года судебный приказ был вынесен, а 31.05.2022 года отменён, ввиду возражений должника.

Настоящий иск направлен в суд 30.11.2022 года (в пределах 6-месячного срока, предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Учитывая отсутствие доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2021 года по 30.06.2021 года, суд приходит к выводу, что требования МИФНС № 15 по Оренбургской области в рассматриваемой части законны и обоснованны.

Расчёт платежей в фиксированном размере осуществлён по правилам ч. 1, 5 ст.430 НК РФ (т.е. пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), арифметически верен. Сумма пени за период 16.07.2021 года по 01.08.2021 года правомерно исчислена на основании ст. 75 НК РФ. Процедура взыскания задолженности соблюдена.

Платёж, осуществлённый налогоплательщиком 02.02.2022 года на сумму 8 426 руб., исходя из пояснений административного истца, был зачтён налогоплательщику в счёт оплаты долга за иной налоговый период (2020 год). Никаких данных о том, что указанная сумма вносилась в счёт погашения задолженности за 2021 год, чек-ордер в себе не содержит. Уникальный идентификатор начисления, наряду с основанием указанного платежа (постановление от 01.02.2022 года), также не позволяет отнести перечисленную ФИО1 сумму в счёт исполнения спорного обязательства.

Какие-либо иные суммы в рамках возбужденного исполнительного производства № (в период действия судебного приказа от 27.10.2021 года) с административного ответчика не взыскивались, о чём свидетельствует постановление судебного пристава от 31.05.2022 года (сумма взыскания - 0 руб.).

Документы, выданные административному ответчику в МАУ «МФЦ», вопреки доводам ФИО1, информации об отсутствии задолженности по налогам и взносам не содержат. Более того, запись об исключении ФИО1 из ЕГРИП произведена 30.06.2021 года, в то время как предельный срок добровольной уплаты страховых взносов за 2021 год, в связи с прекращением деятельности ИП наступил позже, а именно 15.07.2021 года (ст. 432 НК РФ). Соответственно по состоянию на дату выдачи справки объективные данные о наличии взыскиваемой задолженности в регистрирующем органе не содержались и содержаться не могли.

В данной связи, возражения административного ответчика, сводящиеся к факту уплаты всех страховых взносов за 2021 год, суд отклоняет и взыскивает с него в пользу межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 16 224 руб. и пени в сумме 54,35 руб. (за период с 16.07.2021 года по 01.08.2021 года), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 4 213 руб. и пени в сумме 14,11 руб. (за период с 16.07.2021 года по 01.08.2021 года).

При разрешении требований, касающихся взыскания штрафов, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ (в ред., действовавшей до 01.01.2021 года) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения г. Москвы, г.Санкт-Петербурга и г. Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вменённый доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введён единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

По результатам каждого налогового периода налогоплательщики единого налога на вменённый доход обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговые декларации по итогам налогового периода, согласно п. 3 ст. 346.22 НК РФ, представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

По делу следует, что налоговые декларации за 1,2 квартал 2020 года были представлены ФИО1, имеющим статус индивидуального предпринимателя и являющимся плательщиком единого налога на вменённый доход, с нарушением установленного законом срока.

По данному факту 17.05.2021 года, на основании положений п. 1 ст. 119 НК РФ налогоплательщик был привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 250 руб. за каждый эпизод, всего - 500 руб.

Помимо этого, ввиду неполной уплаты налога на вменённый доход за 3 квартал 2020 года, решением от 17.05.2021 года ФИО1 назначен штраф в сумме 171, 50 руб. (по правилам п. 1 ст. 122 НК РФ).

Требованиями №, №, № от 07.07.2021 года налогоплательщику было предложено оплатить задолженность в сумме 171, 50 руб., 250 руб. и 250 руб. до 30.07.2021 года, но они остались неисполненными.

Для взыскания долга по штрафам 20.10.2021 года налоговый орган обратился к мировому судье с/у № 6 Ленинского района г. Орска за выдачей судебного приказа.

27.10.2021 года судебный приказ был вынесен, а 31.05.2022 года отменён, ввиду возражений должника.

Поскольку до настоящего времени штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации по ЕНВД за 1,2 квартал 2020 года, а также за неполную уплату ЕНВД за 3 квартал 2020 года ФИО1 не оплачен, требования административного истца о взыскании задолженности в судебном порядке следует признать обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобождён, в случае удовлетворения заявленных требований взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, зачисляются в доход федерального бюджета.

С учётом принятого решения, со ФИО1 в доход муниципального бюджета «Город Орск» подлежит взысканию госпошлина в размере 835,31 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 задолженность по налогам на сумму 21 176, 96 рублей, из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 16 224 рублей и пени в сумме 54,35 рублей (за период с 16.07.2021 года по 01.08.2021 года);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 4 213 рублей и пени в сумме 14,11 рублей (за период с 16.07.2021 года по 01.08.2021 года);

- штраф за неполную уплату ЕНВД за 3 квартал 2020 года в размере 171,50 рублей;

- штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации по ЕНВД за 1,2 квартал 2020 года в размере 500 рублей.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального бюджета «Город Орск» государственную пошлину в сумме 835,31 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г.Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме - 14.02.2023 года.

Судья Е.П. Липатова