Дело № 2а-2168/2025
39RS0004-01-2025-001885-94
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 июля 2025 г г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда в составе
председательствующего судьи Семенихина В.А.
при помощнике ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплателльщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. В период с 10.11.2023 года по 12.08.2024 года налогоплательщик состоял на учете в УФНС России по Калининградской области в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа. Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась недоимка по страховым взносам, в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме <данные изъяты> руб., которая уплачена в полном объеме 16.02.2025 года. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2024 года по 25.11.2024 года в общей сумме <данные изъяты> руб. В качестве уплаты пени 18.02.2025 года внесена сумма <данные изъяты> руб., в результате сумма задолженности по пени составила <данные изъяты> руб. Управлением выставлено требование №62470 от 25.10.2024 года, которое вручено налогоплательщику 07.11.2024 года, требование в добровольном порядке не исполнено. Мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ в отношении ФИО2, который по её заявлению определением мирового судьи отменен 27.02.2025 года. Просит взыскать с административного ответчика задолженность в виде пени в размере 1733,85 руб. по состоянию на 25.11.2024 года.
Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, уведомленная надлежащим образом.
Исследовав собранные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.
Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели. Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
Статьей 430 НК РФ определено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
С 01.01.2023 в налоговом законодательстве введен институт единого налогового счета и единого налогового платежа.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10.11.2023 года, прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 12.08.2024 года в связи с принятием соответствующего решения (л.д.9-10).
В адрес налогоплательщика было направлено требование № 62470 об уплате задолженности по состоянию на 25 октября 2024 года в срок до 19 ноября 2024 года, согласно которому недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере составила <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. (л.д.11)
22.11.2024 года в отношении ФИО2 было вынесено решение № 155503 о взыскании задолженности за счет средств. А также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика указанного в требовании от 25.10.2024 года № 62470 в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 14).
В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, УФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 05.12.2023 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> руб., в том числе по страховым взносам за 2024 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.
Мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 04.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-393/2025 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> руб., который отменен 27.02.2025 года, в связи с поданными административным ответчиком возражениями относительно его исполнения (л.д.7).
Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 22.04.2025, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа в отношении ФИО2, т.е. срок подачи в суд административного иска налоговым органом соблюден.
Как указывает налоговый орган недоимка по страховым взносам за 2024 год в размере <данные изъяты> руб. уплачена в полном объеме 16.02.2025 года.
Кроме того в качестве уплаты пени 18.02.2025 года внесена сумма <данные изъяты> руб., в результате непогашенная сумма по пени по состоянию на 25.11.2024 года составляет <данные изъяты> руб.
Доказательств уплаты пени в установленном порядке, в судебное заседание стороной административного ответчика не представлено, не следует из данных лицевого счета налогоплательщика.
В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче административного искового заявления: до 100 000 рублей - 4000 рублей.
В связи с тем, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ФИО5, <данные изъяты> года рождения, уроженки с. <данные изъяты>), проживающей по адресу: г. <адрес> пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 25.11.2024 года в сумме 1733,85 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья: В.А. Семенихин
Мотивированное решение изготовлено 07.08.2025 года.