Решение по делу № 2А-284/2025 от 23.01.2025 - о признании задолженности безнадежной ко взысканию и ее списании.

Дело №а-284/2025 (2а-5718/2024;) ~ М-1641/2024 78RS0№-34

23.01.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.

при секретаре Хайрутдиновой Ю,В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу, Управлению Федеральной налоговой службы России по Санкт-Петербургу о признании задолженности безнадежной ко взысканию и ее списании,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу, Управлению Федеральной налоговой службы России о признании задолженности безнадежной ко взысканию и ее списании.

Просит признать задолженность, указанную в Уведомлении о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ безнадежной ко взысканию и обязать МИФНС № по Санкт-Петербургу списать указанную задолженность.

В обоснование своих требований ссылается на то, что с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом Санкт-Петербургской Объединенной коллегии адвокатов с реестровым номером 2794, с этого же периода уплачивает все необходимые обязательные платежи в ПФ и ФСС. В июле 2023 года в личном кабинете налогоплательщика (физического лица) появилась информация о наличии у нее задолженности в сумме более 150 тыс. рублей. При попытке выяснить природу указанной выше задолженности, ей стало известно, со слов сотрудника МИФНС № (<адрес> Санкт-Петербурга), что информация о наличии у нее статуса адвоката появилась в налоговом органе только летом 2023 года, поэтому налоговый орган насчитал задолженность по уплате страховых и пенсионных взносов за прошедший период. На приеме в МИФНС № пояснили, что все денежные средства, уплаченные ранее, накапливались, и как невостребованная переплата были списаны налоговым органом по срокам давности. По ее обращениям, инспекцией были актуализированы данные, восстановлена переплата, в результате чего в сентябре 2023 года, заложенность уменьшена до 41 281,23 руб. (письмо МИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ №). Однако, ДД.ММ.ГГГГ из письма № следует, что сальдо ЕНС составляет 50 277,66 руб. По состоянию на текущий период времени, в личном кабинете задолженность отображается в сумме 60 739,4 руб. На запрос о принадлежности сумм денежных средств с 2017 по 2023 год включительно, ей были направлены пустые таблицы за период с 2017 по 2022 год, за 2023 год указана обобщенная сумма задолженности, без возможности идентификации. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ей направлено Уведомление о взыскании (предстоящем направлении инкассового поручения, приостановления операций по счетам в банке) в сумме 60 739,40 руб. На два обращения в МИФНС № о предоставлении совместного акта сверки (ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ) ответ не получен. Из ответа МИФНС № № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что сальдо единого налогового счета отрицательное:

5 685,00 руб. транспортный налог с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

1 791.00 руб. налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

8 039.25 руб. обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисленном с сумм дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

9 875.00 руб. обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисленном с сумм дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

12 170.97 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

3 720.51 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Итого, сумма 41 281.73 руб. из перечисленных составляющих, в самом уведомлении указана иная - 49 707.96 руб.

С указанной задолженностью не согласна.

Считает, что суммы задолженности указанные как транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год не могут быть взысканы в связи с истечением срока давности.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год ею уплачены, о чем имеются документы, направленные в адрес налогового органа в сентябре 2023 года, в ответ на письмо № от ДД.ММ.ГГГГ. Возможность принудительного взыскания сумм задолженности налоговым органом утрачена.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явилась, надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения дела.

Представитель административного истца ФИО2 административный иск поддержал в полном объёме по указанным в заявлении доводам.

Представитель административного ответчика ФИО3 административные исковые требования не признала, поддержала представленный отзыв.

Представитель административного ответчика УФНС России по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав явившихся участников процесса, изучив материалы дела, суд считает, что административный иск удовлетворению не подлежит.

При этом суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Правила, предусмотренные п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам (п.2 ст.59 НК РФ). Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Согласно разъяснениям в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», штрафные санкции, начисленные на недоимку, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (п. 55-57). Исходя из изложенного, предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно, пени, штрафа, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней для исполнения требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки, пени, штрафа). Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу. Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Срок на подачу административного иска не пропущен. В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах, исполнить обязанность по уплате налога. В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки, налогоплательщик должен выплатить дополнительно денежную сумму, признаваемую пеней в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 данного Кодекса. Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, ФИО1 состоит на учете по месту жительства в качестве физического лица и в качестве адвоката, осуществляющего деятельность в коллегии адвокатов с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (решение от ДД.ММ.ГГГГ б/н, номер в реестре адвокатов 78/3533).

Согласно пункту 6 статьи 83 НК РФ постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 НК РФ, в силу пункта 2 которой адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12, пунктом 2 статьи 13 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 63-ФЗ) и статьи 430 НК РФ в целях корректного формирования налоговыми органами обязательств по страховым взносам период начала (окончания) деятельности адвокатов, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката, исчисляется с момента вынесения решения квалификационной комиссии адвокатской палаты субъекта Российской Федерации о присвоении претенденту статуса адвоката.

До ДД.ММ.ГГГГ у Адвокатской палаты Санкт-Петербурга отсутствовала обязанность по представлению в налоговые органы сведений об адвокатах.

С 01.01. 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование регулируются главой 34 «Страховые взносы» части второй НК РФ (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Начисление страховых взносов, в том числе адвокатам осуществляется налоговыми органами независимо от возраста факта ведения адвокатской деятельности и получения дохода в конкретном налоговом периоде, по сроку уплаты 31 декабря текущего календарного года.

Обязанность по самостоятельному исчислению и уплате адвокатами страховых взносов в фиксированном размере установлена п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 432 НК РФ, и возникает с момента государственной регистрации физического лица в данном качестве и продолжается до даты прекращения указанного статуса.

Обязанность налогового органа, предусмотренная п. 2 ст. 432 НК РФ, в случае неуплаты страховых взносов плательщика, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный п. 2 ст. 432 НК РФ по определению сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период такими налогоплательщиками, поставлена в зависимость от действий самого налогоплательщика. При этом обстоятельство незнания о необходимости исчисления и уплаты фиксированных страховых взносов не освобождает налогоплательщика от исполнения обстоятельств установленных налоговым законодательством Российской Федерации.

Административный ответчик в обоснование своих возражений указывает, что сведения (информация) об осуществлении профессиональной деятельности адвоката ФИО1 поступили в налоговые органы из Адвокатской палаты Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ.

По данным информационного ресурса Инспекции налогоплательщиком ранее произведена оплата фиксированных страховых взносов:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии КБК 18№ ОКТМО 40373000 в сумме 81 062,30 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 400 руб.; 20.12.20218 в сумме 26 545 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 763 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 354 руб.);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС КБК 18№ ОКТМО 40373000 в сумме 17 314 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 590 руб.; 20.12.20218 в сумме 5 840 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 884 руб.).

При переходе на единый налоговый счет данная переплата была перенесена в ЕНС в раздел «Переплата свыше 3 лет».

В связи с наличием задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № на сумму 72 556,98 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По данным информационных ресурсов налоговых органов Санкт-Петербурга переплата свыше 3-х лет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере 81 062,30 руб. и на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в сумме 17 314 руб. восстановлена ДД.ММ.ГГГГ, сторнирована неправомерная задолженность за 2017-2019 годы.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (далее - ЕНС) и единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

- неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

- излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата безнадежными признается задолженность, по которой возможность принудительного взыскания утрачена, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 статьи 44 и пп. 4 п. 1 статьи 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Из системного толкования указанных выше норм Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3, указанные положения НК РФ свидетельствуют о том, что с ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика отсутствует право определять, в счет какого налога/пени/штрафа, а также за какой период производится платеж, воля плательщика с учетом введенного единого налогового счета не подлежит учету.

Исключение из общей нормы введено в подп. 5 п. 6 ст. 45 Федеральным законом № 389-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ДД.ММ.ГГГГ (дата вступления в силу изменений в НК РФ) денежные средства, перечисленные судебным приставом- исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

ДД.ММ.ГГГГ произведены начисления по имущественным налогам за 2022 год.

ДД.ММ.ГГГГ начислены фиксированные страховые взносы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2023 год) в сумме 45 842 руб.

Налогоплательщиком произведена уплата ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 634 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45 842 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На основании положений п. 8 ст. 45 НК РФ уплата от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 634 рублей учтена в качестве ЕНП:

ОпределениепринадлежностиЕНП

Операция

Вид налога (направление зачета)

Срок уплаты начисления

-4167,94

доначислено по решению

Транспортный налог

ДД.ММ.ГГГГ (2019)

-1313,06

доначислено по решению

Налог на имущество физических лиц

ДД.ММ.ГГГГ (2019)

-2153

начислен налог по расчету

Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ

Уплата от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45 842 учтена в качестве ЕНП:

Сумма

Операция

Вид налога (направление зачета)

Срок уплаты начисления

-2384

начислен налог по расчету

Налог на имущество физических лиц

01.12.2023(2022)

-477,94

доначислено по решению

Налог на имущество физических лиц

01.12.2020(2019)

-1807,07

начислен налог по расчету

Прочие налоги и сборы

ДД.ММ.ГГГГ

-9875,5

начислен налог по расчету

Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ

-20210,22

начислен налог по расчету

Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ

-599,7

начислен налог по расчету

Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ

-3720,51

начислен налог по расчету

Страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования

ДД.ММ.ГГГГ

-5250

начислен налог по расчету

Транспортный налог

01.12.2023(2022)

-1517,06

доначислено по решению

Транспортный налог

01.12.2020(2019)

Сумма начисленных страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ погашена из ЕНП только в сумме 1 807,07 руб., поскольку остальная сумма распределена на погашение задолженности по налогам с более ранним сроком исполнения.

Таким образом, сумма задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 44 034,93 руб. (45 842-1807,07).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией вынесено решение № о взыскании задолженности на сумму отрицательного сальдо 60 281,61 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция в установленные п.п.1 п. 3 ст. 48 НК РФ сроки обратилась к мировому судье судебного участка № по Санкт-Петербургу с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

Основаниями для отказа послужило представление ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 возражений, до вынесения судебного приказа.

Инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в Московский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 44 034,93 руб., страховым взносам на ОМС за 2016 год в размере 3 651руб., пени в размере 12 951,74 руб.

Решением Московского районного суда Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворен иск Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу, с учетом того, что ДД.ММ.ГГГГ по решению налогового органа произведено частичное погашение за счет переплаты свыше 3-х лет и с учетом произведенных платежей, в соответствии с ч. 2 ст. 46 КАС РФ инспекция уменьшила сумму исковых требований по предъявленному административному иску до 43 057,87 руб., из них налог в сумме 30 751,93 руб., пени - 12 305,94 руб., суд решил взыскать с ФИО1 в доход бюджета Санкт-Петербурга недоимку по страховым взносам за 2023 года в размере 30 751, 93 руб., и пени в размере 12305,94 руб., а всего 43057 рублей 87 копеек.

В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ восстановлена переплата и сторнирована задолженность по страховым взносам на ОМС в сумме 3 651 руб., уменьшены пени в сумме 645,80 руб., недоимка по оспариваемому уведомлению по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44 034,93 руб. является правомерной и не подлежащей признанию безнадежной к взысканию.

Относительно отрицательного сальдо по пеням в размере 13 053,47 руб.

По состоянию ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось положительное сальдо по налогам в размере 233 496,10 руб., пени - 21,78 руб.

Вместе с тем, у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по имущественным налогам, из них: налог на имущество в размере 3 647 руб., транспортный налог - 20 552,87 руб., пени - 2 419,61 руб. (2 114,47 руб. - пени по транспортному налогу и 305,14 руб. - пени по налогу на имущество), пени - 2 397,83 руб.

Переплата старше 3-х лет составила 20 003,45 руб.

Итого положительное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ составило 211 094,82 руб.:

257 695,97 (положительное сальдо по налогам) + 21,78 (положительное сальдо по пени) - 24 199,87 (задолженность по налогам) - 2 419,61 (задолженность по пени)- 1,15 (переплата старше 3-х лет на дату конвертации) - 19 980,52 (переплата старше 3- х лет на дату конвертации) - 21,78 (переплата старше 3-х лет на дату конвертации).

В 2023 году отразились начисления по страховым взносам (ОПС и ОМС) за 2016-2021 год:

за отчетный период 2016 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму -3 651 руб.;

за отчетный период 2017 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму -4 590 руб.;

за отчетный период 2017 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму -23 400 руб.;

за отчетный период 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму -5 840 руб.;

за отчетный период 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму -26 545 руб.;

за отчетный период 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму -1 763,30 руб.;

за отчетный период 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму -29 354 руб.;

за отчетный период 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму -2 153 руб.;

за отчетный период 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму -6 884 руб.;

за отчетный период 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму -8 426 руб.;

за отчетный период 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму -32 448 руб.;

за отчетный период 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму -599,70 руб.;

за отчетный период 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму -8 426 руб.;

за отчетный период 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму -32 448 руб.;

за отчетный период 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму -8 039,25 руб.

Доначислено по решению суда (транспортный налог) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -5 685 руб. (документ операции от ДД.ММ.ГГГГ №а-333/2021-59).

Доначислено по решению суда (имущественный налог) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -1 791 руб. (документ операции от ДД.ММ.ГГГГ №а-333/2021-59).

Суммы 5 685 руб. и 1 791 руб. начислены, поскольку определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга произведен поворот исполнения судебного приказа по делу №а-333/2021-59 от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании исполнительного листа по делу №а-333/2021-59 и заявления ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 13 535,54 возвращены на расчетный счет налогоплательщика, что подтверждено копией определения суда, исполнительного листа, заявления о возвращении денежных средств, платежных поручений.

Всего начислено за 2016-2021 года -202 043,25 руб. - общая сумма начислений. После отражения начислений за предыдущие периоды осталась переплата в сальдо ЕНС в размере 9 051,57 руб. (211 094,82 руб. - положительное сальдо + 202 043,25 руб. - начисления) = 9 051,57 руб. - положительное сальдо.

ДД.ММ.ГГГГ отразились начисления расчета по налогам:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34 445 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за отчетный период 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму -8 766 руб.

Поскольку сальдо единого налогового счета было недостаточно для погашения текущих начислений, образовалась задолженность в размере 34 159,43 руб. ((34 445 - 8 766 (начисления) - 9 051,57 (переплата)).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 1 494,48 руб. (34159,43х1/300х7,5% х175(дн) = 1494,48).

ДД.ММ.ГГГГ отразились начисления расчета по налогу:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)», за отчетный 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму -9 875,50 руб. (1%).

Задолженность по налогам увеличилась и составила -44 034,93 руб. (34 159,43 + 9 875,50).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 220,17 руб. ( -44034,93х1/300х7,5% х20(дн) = -220,17).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени 274,48 руб. (-44034,93х1/300х8,5% х22(дн) = -274,48).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 598,88 руб. (-44034,93х1/300х12% х34(дн) = -598,88).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 801,44 руб. (-44034,93х1/300х13% х42(дн) = -801,44).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 726,58 руб.(-44034,93х1/300х15% х33(дн) = -726,58)

Всего начислены пени в размере 2 621, 55 руб.

а отразились начисления расчета по налогам:

-налог на имущество физических лиц за отчетный период 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 384 руб.;

-транспортный налог с физических лиц за отчетный период 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 250 руб.

Задолженность по налогам увеличилась и составила -51 668,93 руб. (44 034,93 + 2 384 +5 250).

Со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 413,35 руб. (-51668,93х1/300х15% х 16(дн) = 413,35).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 633,81 руб. (-51668,93х1/300х16% х23(дн) = 633,81), всего 1 047,16 руб.

ДД.ММ.ГГГГ отразились начисления расчета по налогу:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере» за отчетный период 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45 842 руб.;

Задолженность по налогам увеличилась и составила 97 510,93 руб.(51 668,93 + 45 842).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 156,02 руб. (-97510,93х1/300х16% х3(дн) =156,02).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена уплата в размере 7 634 руб. Задолженность по налогам уменьшилась и составила 89 876,93 руб. (97 510,93- 7 634).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 143,80 руб. (89876,93х1/300х16% х3(дн) = 143,80).

ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата в размере 45 842 руб.

Задолженность по налогам уменьшилась и составила 44 034,93 руб. (89 876,93 - 45 842).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 1 550,03 руб. (44 034,93х1/300х16% х66(дн) = 1 550,03).

Произведены операции, увеличивающие задолженность по пени:

доначислено по решению суда по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 644,70 руб. (документ операции от ДД.ММ.ГГГГ №а-333/2021-59);

доначислено по решению суда по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 414,77руб. (документ операции от ДД.ММ.ГГГГ №а-333/2021-59).

Задолженность в сумме 13 053, 47 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена правомерно.

На расчеты по налогам по страховым взносам за предшествующие (старые) периоды пени не начислялись.

Из системного толкования вышеуказанных норм права следует, что безнадежными признается задолженность, по которой возможность принудительного взыскания утрачена.

Относительно произведенной уплаты ФИО1 страховых взносов за 2022 год и квитанций от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 766 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34 445 рублей.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета, на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ), происходила конвертация задолженности и переплат на единый налоговый счёт (далее - ЕНС), также пени переносились на ЕНС налогоплательщика.

При конвертации все переплаты автоматически были зачтены на ЕНП, после чего, при наличии недоимки по каким-то отдельным карточкам налоговых обязанностей (далее - ОКНО), они автоматически погасились.

ДД.ММ.ГГГГ платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 445 руб. распределился в ОКНО по транспортному налогу:

в размере 5 250 руб. под начисления со сроком уплаты 01.12.2022 (2021 год),

в размере 1310 руб. под начисления со сроком уплаты 01.12.2020 (2019 год),

в размере 4 375 руб. под начисления со сроком уплаты 01.12.2020 (2019 год),

в размере 5 235 руб. под начисления со сроком уплаты 02.12.2019 (2018 год),

в размере 892,87 руб. под начисления со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2017 год),

в размере 3 490 руб. под начисления со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2017 год).

по пени в размере 6 066,61 руб.

по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 245,04 руб. под начисления 29 354 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2019 год),

- по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в размере 1 580,48 руб. под начисления 6 884 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2019 год).

Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 766 руб. сконвертирован на единый налоговый платеж в составе суммы 25 618 руб. ДД.ММ.ГГГГ (после поступления и отображения начислений на ЕНС) сумма 8 766 руб. распределена в ОКНО задолженности:

по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 20 444,04 руб. под начисления 29 354 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2019 год),

по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в размере 5 173,96 руб. под начисления 6 884 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2019 год).

Доводы административного ответчика о том, что в данном случае возможность взыскания не утрачена являются обоснованными, поскольку Инспекцией принимаются меры по взысканию: требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей № от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требования административного истца не подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, следует отказать ФИО1 в удовлетворении административного искового заявления к Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу, Управлению Федеральной налоговой службы России по Санкт-Петербургу о признании задолженности безнадежной ко взысканию и ее списании, а именно в признании задолженности, указанной в Уведомлении о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ безнадежной ко взысканию и обязании МИФНС № по Санкт-Петербургу списать указанную задолженность.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Е.Н. Бурыкина