Дело №2-741/2023

73RS0001-01-2022-008656-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 марта 2023 года город Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Денисовой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Алексеевой Т.Г., секретарем Платовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 ФИО9 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о возврате излишне уплаченного налога, процентов за пользование чужими денежными средствами,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском, уточненным в ходе рассмотрения дела, к УФНС России по Ульяновской области о возврате излишне уплаченного налога, процентов за пользование чужими денежными средствами.

В обоснование исковых требований указал, что решением УФНС России по Ульяновской области от 05.10.2022 ему было отказано в возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 29119 руб. 70 коп. по причине нарушения срока подачи заявления о возврате. С указанным решением он не согласен, считает его незаконным и необоснованным.

В 2021 году им в МИФНС России № 7 по Ульяновской области подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 год. Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ему сообщено о выявлении в указанной декларации ошибки, а именно о завышении суммы имущественного налогового вычета и предложено представить пояснения. Таким образом, о переплате налога он узнал в октябре 2021 года. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога им было подано 04.10.2022, то есть в пределах трехлетнего срока исковой давности. На сегодняшний день сумма излишне уплаченного налога ему не возвращена, ответчик продолжает пользоваться его денежными средствами.

Просит обязать УФНС России по Ульяновской области возвратить ФИО1 29119 руб. 70 коп. – сумму излишне уплаченного налога, 1314 руб. 13 коп. – расходы по оплате государственной пошлины, 100 руб. – почтовые расходы, проценты из расчета 7,5% годовых по ставке рефинансирования ЦБ РФ в размере 8017 руб. 89 коп. за пользование денежными средствами и продолжать их взыскивать по день уплаты долга, расходы на оплату услуг представителя в размере 2500 руб.

Истец ФИО1 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержал по доводам, в нем изложенным.

Представители ответчика УФНС России по Ульяновской области ФИО2, ФИО3 в судебном заседании уточненные исковые требования не признали, пояснив, что ФИО1 в 2010 году была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, в которой налогоплательщиком заявлен налоговый вычет по приобретению квартиры в сумме 2000000 руб., сумма, подлежащая возврату из бюджета, отражена в размере 33399 руб. Однако в ходе проверки указанной декларации налоговым органом было указано на незаконность включения в декларацию данного вычета, поскольку право собственности на данную квартиру было зарегистрировано только в 2010 году. В уточненной налоговой декларации ФИО1 исключил указанный вычет, сумма, подлежащая возврату из бюджета, составила 0 руб., в связи с чем никакой переплаты и обязанности у налогового органа вернуть налоговый вычет нет. Кроме того, в 2021 году ФИО1 представлена декларация за 2020 год, в которой заявлен указанный имущественный налоговый вычет, сумма вычета подтверждена в полном объеме, в связи с чем налоговым органом принято положительное решение о возврате налога. Просили в удовлетворении исковых требований отказать.

Изучив материалы настоящего гражданского дела, заслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В силу ч.1 ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Порядок осуществления возврата налогоплательщику налоговым органом излишне уплаченных налогов установлен статьей 78 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи заявления ФИО4 о возврате переплаты по НДФЛ).

Пунктом 6 статьи 78 НК РФ установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

В силу п.7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п. 8 ст. 78 НК РФ).

В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Согласно п. 10 ст. 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, и с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 8.1 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2009 год, в которой налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры, находящейся по адресу: <адрес> в сумме 2000000 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета, налогоплательщиком отражена в размере 33399 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки первичной декларации формы 3-НДФЛ за 2009 год налоговым органом установлены следующие нарушения: налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры, находящейся по адресу: <адрес> в сумме 2000000 руб., поскольку дата регистрации права собственности на квартиру - ДД.ММ.ГГГГ; не отражен доход от продажи жилого дома с земельным участком, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес> (владение имуществом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее 3-х лет).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена уточненная декларация формы 3-НДФЛ за 2009 год, в которой был исключен имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры, находящейся по адресу: <адрес>4; отражен доход в сумме 340000 руб., полученный в 2009 году от продажи жилого дома с земельным участком, расположенных по адресу: <адрес>.

Таким образом, с учетом всех изменений сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета, налогоплательщиком отражена в размере 0 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры, находящейся по адресу: <адрес> в сумме 2000000 рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки вышеуказанной декларации налоговым органом установлено неверное отражение налогоплательщиком суммы имущественного налогового вычета, вследствие чего налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена первая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2020 год, в которой исправлены ошибки. Сумма имущественного налогового вычета в размере 329454 руб. 04 коп. подтверждена в полном объеме. В связи с чем налоговым органом по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № принято решение № о возврате налога «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ» на сумму 42829 руб.

Таким образом, имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, в сумме 2000000 руб., предоставлен ФИО1 в полном объеме.

Сумма переплаты, указанная в исковом заявлении, у ФИО1 образовалась при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, которая составила 33399 руб., из которых произведен зачет на сумму 4279 руб. 30 коп. в уплату транспортного налога, однако в первой уточненной налоговой декларации формы № 3-НДФЛ за 2009 год сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета, налогоплательщиком отражена в размере 0 руб., соответственно в связи с перерасчетом налоговым органом сумма переплаты налогоплательщика не выявлена.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлено заявление о возврате переплаты по НДФЛ в сумме 29119 руб. 70 коп., однако, как установлено в судебном заседании, вышеуказанной суммы с учетом изменений, внесенных уточненной декларацией, на данный момент нет. Имущественный налоговый вычет за 2020 год по приобретению недвижимого имущества по адресу: <адрес>. <адрес> был получен ФИО1 3.Г., что подтверждается представленными в материалы дела представителями ответчика документами.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации. На основании п. 2 ст. 11.3 Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 1 ст. 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется, в частности, на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 НК РФ.

Пп. 3 ст. 79 НК РФ установлено, что поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после наступления, в частности, получения заявления о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получение заявления о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, представленного в соответствии со ст. 229 НК РФ одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанной налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации. В случае, если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, указанное в абзаце первом настоящего пункта поручение о возврате суммы денежных средств может быть направлено налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства раньше дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации.

Таким образом, зачет или возврат осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета, по заявлению налогоплательщика.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, соответственно больше денежного выражения совокупной обязанности. Суммы излишне уплаченных и излишне взысканных налогов (авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов) увеличивают сальдо единого налогового счета (пп. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ч. 3 cт. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

При этом, согласно пп. 1 п. 7 cт. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны уважительными.

Из приведенных норм следует, что суммы налогов, излишне уплаченные по состоянию на 31.12.2022 более трех лет назад, не возвращенные или не зачтенные налогоплательщиком, не признанные в качестве единого налогового платежа на едином налоговом счете, с 01.01.2023 не смогут зачитываться в уплату предстоящих платежей бюджетную систему и не будут подлежать возврату налогоплательщику.

По данным налогового органа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счета у ФИО1 «нулевое». ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком было представлено заявление о представлении справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ остаток единого налогового счета ДД.ММ.ГГГГ «нулевой», из чего следует, что заявленная ко взысканию сумма в размере 29119 руб. 70 коп. отсутствует в едином налоговом счёте ФИО1 3.Г.

Таким образом, исковые требования ФИО1 к УФНС России по Ульяновской области удовлетворению не подлежат.

Поскольку в удовлетворении основного требования о взыскании суммы излишне уплаченного налога ФИО1 отказано, не подлежат и взысканию проценты за пользование денежными средствами.

С учетом того, что судом отказано в удовлетворении исковых требований, в силу положений статей 98, 100 ГПК РФ расходы на юридические услуги, понесенные истцом, не могут быть возложены на ответчика.

В силу конституционного положения об осуществлении судопроизводства на основе состязательности и равноправия сторон (ст. 123 Конституции РФ), суд по данному делу обеспечил равенство прав участников процесса по представлению, исследованию и заявлению ходатайств.

При рассмотрении дела суд исходил из представленных сторонами доказательств.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении исковых требований ФИО1 ФИО10 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о возврате излишне уплаченного налога, процентов за пользование чужими денежными средствами, судебных расходов – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Денисова

Мотивированное решение составлено 13.03.2023.