Решение по делу № 3А-140/2025 от 09.06.2025 | Самарский областной суд (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Самара

26.05.2025

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Клюева С.Б.,

при секретаре Елисеевой О.И.,

с участием прокурора Колчиной Е.Е.

представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-140/2025 (3а-2638/2024) по административному исковому заявлению ООО «Прогресс» к Министерству имущественных отношений Самарской области о признании нормативных правовых актов недействующими в части,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Прогресс» (далее также - административный истец) обратилось в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором (с учетом уточнения к административному иску) просит признать недействующими со дня принятия:

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 08.11.2022 № 2077 в части включения в Приложение № 1 под пунктом № 12722 нежилого здания с кадастровым номером №, под пунктом № 12727 нежилого здания с кадастровым номером №;

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 03.11.2023 N 2365 в части включения в Приложение № 1 под пунктом № 12441 нежилого здания с кадастровым номером №, под пунктом № 12446 нежилого здания с кадастровым номером №;

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 05.11.2024 N 2650 в части включения в Приложение № № 1 под пунктом № 8200 нежилого здания с кадастровым номером №, под пунктом № 8203 нежилого здания с кадастровым номером №.

Требования обусловлены тем, что в указанные пункты Перечней включены принадлежащие административному истцу на праве собственности объекты недвижимости с кадастровыми номерами №, №, которые не отвечают критериям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Включение указанных объектов в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций и нарушает права и законные интересы административного истца.

Представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в административном иске.

Министерство имущественных отношений Самарской области в своих возражениях выражает несогласие с заявленными требованиями, ссылаясь на то, что включение объектов недвижимости с кадастровыми номерами №, № в Перечни обусловлено тем, что нежилые здания имеют наименования, позволяющее отнести их к объектам административного и торгового назначения в связи с чем Министерство правомерно включило объекты в Перечни на основании пунктов 3 и 4 статьи 378.2 НК РФ.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца следует удовлетворить.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 06.10.1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введение в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статьи 14, 372 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25.11.2014 № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В рамках переданных полномочий Министерством имущественных отношений Самарской области изданы приказы:

- от 08.11.2022 № 2077, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год; опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, и на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022.;

- от 03.11.2023 N 2365, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год; опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 03.11.2023, и на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 07.11.2023.

- от 05.11.2024 N 2650, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год; опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 08.11.2024 и на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 08.11.2024.

Оспариваемые нормативные правовые акты приняты в форме, предусмотренной пунктом 2 статьи 9.1 Закона Самарской области от 07.07.2000 N 28-ГД «О нормативных правовых актах Самарской области», и официально опубликованы в предусмотренный пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ срок.

Нормативно-правовые акты не оспариваются по мотивам отсутствия полномочий у Министерства имущественных отношений Самарской области на их принятие, а также по порядку их опубликования.

Факт включения объектов недвижимости в соответствующие перечни подтверждается материалами дела и сторонами по существу не оспаривается.

В соответствии с пунктом 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшим в редакции на момент принятия оспариваемого нормативного правового акта, налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; 3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства; 4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент принятия Перечня, в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

- здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

- фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что административному истцу на праве собственности принадлежат:

- здание с кадастровым номером №, наименование: «Производственное здание - правление», назначение: нежилое, площадью: 1315.2 кв.м., расположенное по адресу: №;

- здание с кадастровым номером №, наименование: «Производственное здание автозаправочной станции», назначение: нежилое, площадью 199 кв.м., расположенное по адресу: №.

Объект недвижимости с КН № расположен на земельном участке с кадастровым номером №, категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования – «Для иных целей».

Сведения о земельном участке под объектом недвижимости с КН № в ЕГРН отсутствуют, что следует из выписки из ЕГРН от 01.11.2024 и уведомления (л.д. 76).

В соответствии с экспликацией к техническим паспортам на здания в их составе отсутствуют помещения, из наименований которых следовало бы, что они предназначены под размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки) либо под размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.

Таким образом, по сведениям Единого государственного реестра недвижимости и документам технического учета (инвентаризации) наименование и назначение спорных объектов не могут быть признаны безусловно определенными в целях применения положений п. 1, п. 3-4.1 ст. 378.2 НК РФ, поскольку прямо не предусматривают размещение в них офисов, объектов бытового обслуживания или общественного питания, административно-делового и торгового назначения.

Как следует из пояснений представителя административного истца, объекты недвижимости используются административным истцом для собственных нужд предприятия основным видом деятельности которого, согласно сведениям из ЕГРЮЛ, является «01.1 Выращивание однолетних культур». Здание с кадастровым номером № используется в составе автозаправочной станции для заправки сельскохозяйственной техники предприятия; в здании с кадастровым номером № размещен персонал предприятия. Часть здания с кадастровым номером № сдается в аренду под размещение офисов, торговых объектов и объектов бытового обслуживания населения, однако площадь арендуемых площадей не превышает 20 % от общей площади здания.

В материалы дела представлены договора аренды: от 08.10.2023 с ФИО2 помещения площадью 13,3 кв.м. под салон красоты; от 05.10.2023 с ФИО3 помещения площадью 13,3 кв.м. под салон красоты; от 01.08.2023 с ФИО4 помещения площадью 18 кв.м. под офис; от 05.10.2023 с ФИО5 помещения площадью 13,3 кв.м. под салон красоты; от 01.10.2023 с ИП ФИО6 помещения площадью 54 кв.м. под магазин; от 01.07.2023 с ФИО7 помещения площадью 18 кв.м. под кабинет для образовательных услуг; от 13.11.2023 с ООО «Волга» помещения площадью 17,6 кв.м. под офис; от 19.01.2022, 19.01.2023, 19.01.2024 с ООО «Вектура» помещения площадью 17,6 кв.м.

В материалы дела представлены гарантийные письма от 28.09.2015 о предоставлении под офис ООО «Надежда» помещения № 5 (согласно технического паспорта – 18 кв.м) и от 29.07.2018 о предоставлении в аренду помещения ООО «Сельские земли» (фактически занимает помещение № 22 площадью 17.1 кв.м).

Итого общая площадь переданных в аренду, в целях, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ, помещений, составляет 182,2 кв.м, что от общей площади здания составляет 13,85%.

Осмотр объектов недвижимости с кадастровыми номерами №, № на момент формирования и утверждения оспариваемых Перечней Министерством имущественных отношений Самарской области не проводился. Проведенный 10.02.2025 ГБУ СО «ЦРР» осмотр объектов указанные обстоятельства подтвердил.

Анализируя совокупность представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что у министерства не имелось достаточной и достоверной информации, позволяющей включить указанные объекты в Перечень.

Принимая во внимание представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что объекты недвижимости необоснованно включены в Перечни на 2023-2025 годы, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм, суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 208-215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования ООО «Прогресс» удовлетворить.

Признать недействующими со дня принятия:

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 03.11.2023 N 2365 в части включения в Приложение № 1 под пунктом № 12441 нежилого здания с кадастровым номером №, под пунктом № 12446 нежилого здания с кадастровым номером №;

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 05.11.2024 N 2650 в части включения в Приложение № № 1 под пунктом № 8200 нежилого здания с кадастровым номером №, под пунктом № 8203 нежилого здания с кадастровым номером №.

Возложить обязанность на министерство имущественных отношений Самарской области в течение одного месяца со дня вступления решения в законную силу разместить сообщение о судебном акте в информационно-коммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) и на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru).

Решение суда может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Самарский областной суд.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 09.06.2025

Судья С.Б. Клюев