Дело №а-1348/2023
59RS0001-01-2023-000620-24
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 апреля 2023 года г. Пермь
Дзержинский районный суд г.Перми в составе:
председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,
при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,
установил:
Межрайонная ИФНС № по Пермскому краю (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 3446,24 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 676 руб.; пени по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 1530,33 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 358,89 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, в период с 21.12.2004 по 09.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Инспекцией произведен расчет страховых взносов за 2017 год на ОПС в размере 23400 руб., на ОМС в размере 4590 руб., за 2019 год на ОПС в размере 29354 руб., на ОМС в размере 6884 руб. Обязанность по уплате страховых взносов за 2017, 2019 года административным ответчиком не исполнена. Недоимка по страховым взносам за 2017 год взыскана постановлением налогового органа о взыскании за счет имущества налогоплательщика № от Дата, на основании которого возбужденное исполнительное производство окончено Дата в соответствии с пп.3 п.1 ст.46 Федерального закона Российской Федерации от Дата № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», остаток задолженности по страховым взносам за 2017 год на ОМС составляет 3038,52 руб., на ОПС – 16 784,40 руб. Повторно вышеуказанное постановление о взыскании налогов и сборов за счет имущества налогоплательщика в службу судебных приставов не предъявлялось. Недоимка по страховым взносам за 2019 год взыскана постановлением налогового органа о взыскании за счет имущества налогоплательщика № от Дата, сумма задолженности не погашена. За несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год за период начисления с Дата по Дата налоговым органом начислены пени на ОПС – 3446,24 руб., на ОМС – 676 руб.; за 2019 год за период начисления с Дата по Дата - на ОПС в размере 1530,33 руб., на ОМС – 358,89 руб. В связи с образовавшейся недоимкой в адрес ответчика направлены требования от Дата №, от Дата №, от Дата №, от Дата №, от Дата №, от Дата №, от Дата №, от Дата №, от Дата №, от Дата №. В установленный срок ответчиком оплата задолженности не произведена, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №а-4142/2021 от Дата отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика. Предметом настоящего иска является задолженность, включенная в требование № от Дата.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие, на заявленных требованиях настаивали.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.
Исследовав материалы административного дела, а также судебный приказ №2а-4142/2021, вынесенный мировым судьей судебного участка № 6 Дзержинского судебного района г.Перми, суд считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальны предприниматели.
Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период 2019 года – 29354 руб., за 2017 год - 23440 руб.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года – 6884 руб., за 2017 год – 4590 руб.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 названной статьи установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу положений ст.ст.45,46 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страхового взноса является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, в период с 21.12.2004 по 09.11.2020 являлся индивидуальным предпринимателем.
Инспекцией произведен расчет страховых взносов за 2017 год на ОПС в размере 23400 руб., на ОМС в размере 4590 руб.; за 2019 год на ОПС в размере 29354 руб., на ОМС в размере 6884 руб.
Недоимка по страховым взносам за 2017 год взыскана постановлением руководителя Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю от Дата №, на основании которого в ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю было возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата в отношении ФИО1, которое окончено постановлением судебного пристава-исполнителя от Дата.
Недоимка по страховым взносам за 2019 год взыскана постановлением руководителя Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю от Дата №, на основании которого ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю было возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата в отношении ФИО1, которое включено в состав сводного исполнительного производства №-СД, находится на исполнении судебного пристава-исполнителя ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю.
ФИО1 своевременно не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017, 2019 года, доказательств обратного суду не представлено.
В связи с неуплатой страховых взносов за налоговые периоды 2017, 2019 годов в установленные сроки налоговым органом начислены пени.
Вместе с тем, оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме не усматривается в силу следующего.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неисполнением обязанности по уплате за 2017 год страховых взносов административному ответчику начислены пени за период начисления с 21.12.2018 по 16.11.2020 - на ОПС в размере 3446,24 руб., на ОМС в размере 676 руб.; за 2019 год за период начисления с 16.01.2020 по 16.11.2020 - на ОПС в размере 1530,33 руб., на ОМС в размере 358,89 руб.
Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О).
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
Согласно п.3 ст.22 Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.
Из представленных в материалы административного дела сведений следует, что исполнительное производство №-ИП от Дата о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год на основании постановления от Дата №, было окончено постановлением судебного пристава-исполнителя 11.05.2018. Постановление поступило в налоговый орган посредством электронного документооборота Дата.
Согласно информации, содержащейся в административном исковом заявлении, ответе ОСП по Дзержинскому району ГУФССП России по Пермскому краю от Дата, постановление от Дата № повторно ко взысканию не предъявлялось.
Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что недоимка по страховым взносам за 2017 года не обеспечена взысканием со стороны налогового органа в течение установленного трехлетнего срока, на день рассмотрения настоящего дела утрачена, потому сумма пени, начисленная на страховые взносы за 2017 год за период начисления с Дата по Дата на ОПС в размере 3446,24 руб., на ОМС в размере 676 руб. взысканию не подлежит.
Между тем, требование налогового органа о взыскании сумм пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год за период начисления с Дата по Дата на ОПС в размере 1530,33 руб., на ОМС в размере 358,89 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению.
На основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 почтовым отправлением по адресу регистрации: Адрес направлялось требование об уплате пени № от Дата со сроком уплаты до Дата.
В установленный срок требование налогового органа исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.
Сроки взыскания недоимки и пеней по страховым взносам, налогам определены в ст.48 НК РФ.
Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (действующей на момент возникновения задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.
В связи с неуплатой недоимки и пени, а также в соответствии с тем, что сумма налога после выставления требования № от Дата со сроком исполнения Дата превысила 3000 рублей, Инспекция обратилась Дата с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.
29.10.2021 мировым судьей судебного участка №6 Дзержинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ №2а-4142/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка №6 Дзержинского судебного района г. Перми от 22.08.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ответчика.
В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление, поданное Инспекцией 16.02.2023, года после отмены судебного приказа (22.08.2022) в Дзержинский районный суд г.Перми, предъявлено в переделах установленного законом срока.
Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд недоимка уплачена не была, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, требования Инспекции о взыскании данной суммы, суд признает обоснованными.
Не доверять представленному административным истцом расчету пени у суда оснований не имеется, расчет судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.
На основании изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 1530,33 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 358,89 руб., всего 1889,22 руб.
В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, которая является минимальной при подаче искового заявления имущественного характера и от уплаты которой административный истец освобожден.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю, задолженность в сумме 1889 рублей 22 коп., из которых:
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование за период начисления с 16.01.2020 по 16.11.2020 в размере 1530,33 руб.,
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на обязательное медицинское страхование за период начисления с 16.01.2020 по 16.11.2020 в размере 358,89 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
В остальной части заявленных требований отказать.
Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:
Банк получателя – Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г.Тула
БИК 017003983
Получатель – ИНН № Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
Кор/счет 40№
Единый счет 03№
ОКТМО №
КБК 18№
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Судья (подпись).
Копия верна. Судья Л.А. Богомолова
В мотивированном виде изготовлено Дата.