Решение по делу № 2А-1871/2025 от 08.08.2025 | Тюменский районный суд (Тюменская область)

УИД 72RS0№-40

Гражданское дело №а-1871/2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 18 июля 2025 года

Тюменский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковлевой Э.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1871/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки в размере 65368,15 рублей. Требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере № рублей, за 2022 год в размере № рублей. Также, ФИО2 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере № рублей, за 2020 год в размере № рубля, за 2021 год в размере № рублей, за 2022 год в размере № рублей. Кроме того, административному ответчику был исчислен земельный налог за 2021 год в размере № рубля, за 2022 год в размере № рублей. ФИО2 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей, в том числе налог № рублей, пени № рубль. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – № рубля, в том числе налог № рубля, пени № рубль. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: № руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – № руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = № руб., из которых пени начисленные до ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – № руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 обратился в суд со встречным административным иском к МИФНС России № по <адрес> о признании безденежной недоимки по имущественному и транспортному налогу в сумме № руб., в том числе пени в сумме № руб., начисленным на указанную сумму недоимки, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной. Требования мотивированы тем, что при обращении в МИФНС России № по <адрес>, им была получена справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и пеням, из которой следует, что за ним числится задолженность по имущественному и транспортному налогу в общей сумме № рублей, из них пени в сумме № рублей и образовалась в период с 2019 по 2023 год. ФИО2 полагает, что поскольку спорная сумма недоимки образовалась до 2023 года, то срок на ее принудительное взыскание истек, следовательно задолженность является безденежной к взысканию. В связи с чем, просит признать безденежной к взысканию недоимку по имущественному и транспортному налогу в сумме № руб., в том числе пени в сумме № руб., начисленным на указанную сумму недоимки, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной.

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки в размере № рублей. Требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей, в том числе налог № рублей, пени № рубль. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ – № руб., в том числе налог № руб., пени № руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: № руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – № руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = № руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ объединены в одно производство административные дела №а-2138/2025 по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени ЕНС и №а-1871/2025 по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени ЕНС. Административному делу по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени ЕНС присвоен №а-1871/2025.

Административный истец уточнил требования административного иска, в соответствии с которыми просит взыскать транспортный налог за 2021-2022гг. в сумме № руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2022гг. в сумме № руб., земельный налог за 2021-2022гг. в сумме № руб., пени ЕНС в сумме № руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по встречному административному иску ФИО2 к МИФНС России № по <адрес> о признании недоимки безденежной, прекращено в связи с отказом от заявленных требований.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен, причина неявки суду неизвестна.

Представитель административного ответчика ФИО4, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, поскольку истцом требования об уплате налога ответчику за 2022 год ответчику не направлялось, по ранее предъявленным требованиям считает пропущен срок исковой давности.

На основании ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Заслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге», налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог, причитающийся к уплате за налоговый период не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. 2 ст.357 Налогового Кодекса РФ, по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В силу ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ.

На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге», налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2021 год в размере № рублей, за 2022 год в размере № рублей.

На основании ст.3, п.10, п.11 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №, Решения Тюменской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №, административным истцом был исчислен налог на имущество, принадлежащее административному ответчику за 2019 год в размере № рублей, за 2020 год в размере № рубля, за 2021 год в размере № рублей, за 2022 год в размере № рублей.

Согласно ст.389 НК РФ должнику был исчислен земельный налог за 2021 год в размере № рубля, за 2022 год в размере № рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

В соответствии с ч.1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.4 ст.11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и /или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Измен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно абз.29 ст.11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей, в том числе налог № рублей, пени № рубль.

Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – № рубля, в том числе налог № рубля, пени № рубль.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: № руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – № руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = № руб., из которых пени начисленные до ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – № руб.

Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ – № руб., в том числе налог № руб., пени № руб.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Выявив задолженность, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, в связи с пропуском сроков взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ, административным истцом программно уменьшена пеня по расчету в размере 22759,02 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ч.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает № рублей.

При этом, в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1435/2024/2м о взыскании с ФИО2 задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, после чего ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев), налоговый орган направил в суд административное исковое заявление.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> – мировым судьей судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-9993/2024/2м о взыскании с ФИО2 задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, после чего ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев), налоговый орган направил в суд административное исковое заявление.

Доводы представителя ответчика о пропуске срока исковой давности судом отклоняются, поскольку в связи с пропуском сроков взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ, административным истцом программно уменьшена пеня по расчету в размере № рублей.

Поскольку административным ответчиком задолженность по обязательным платежам в размере № рубля, в том числе, транспортный налог за 2021-2022гг. в сумме № руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2022гг. в сумме № руб., земельный налог за 2021-2022гг. в сумме № руб., пени ЕНС в сумме № руб., не оплачена, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2021-2022г.г., в сумме 7 № руб., на имущество физических лиц за период с 2019-2022 в сумме № руб., земельному налогу за 2021-2022г.г. в сумме № руб., пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. Всего взыскать 42 № рубль 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский районный суд в течение 1 месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено судом ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Э.В. Яковлева