Дело №2а-826/2022

УИД: 24RS0059-01-2022-001197-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Шушенское 6 декабря 2022 года

Шушенский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Шефер Д.Я.,

при секретаре Бикеевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1: земельный налог за 2017 год в размере 1246 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 12,54 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 01.07.2021 в размере 28,35 руб., ссылаясь на то, что ответчик является плательщиком указанного налога. Налогоплательщик является собственником земельных участков. Исчислен земельный налог за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 в размере 1246 руб. Исчислен земельный налог за 2018 года по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 в размере 831 руб. Налогоплательщик произвел уплату земельного налога в сумме 831 руб. 04.10.2022, то есть несвоевременно. Исчислен земельный налог за 2019 года по сроку уплаты не позднее 01.12.2019 в размере 878 руб. Налогоплательщик произвел уплату земельного налога в сумме 878 руб. 30.04.2022, то есть несвоевременно. В адрес налогоплательщика по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 28.08.2018, в котором были исчислены налоги за 2017 год, налоговое уведомление № от 27.06.2019, в котором были исчислены налоги за 2018 год, налоговое уведомление № от 01.09.2020, в котором были исчислены налоги за 2019 год. В связи с тем, что налоги не были уплачены налогоплательщиком в установленный законом срок, в его адрес по почте заказным письмом направлено требование об уплате налогов, пени № от 29.01.2019 со сроком исполнения до 15.03.2019, требование об уплате налогов, пени № от 13.02.2020 со сроком исполнения до 14.04.2020, требование об уплате налогов, пени № от 02.07.2021 со сроком исполнения до 26.10.2021. Суммы недоимки по вышеуказанным налогам не уплачены в полном объеме в сроки, указанные в требовании, в связи с чем были начислены пени. Определением мирового судьи судебного участка № 133 в Шушенском районе Красноярского края от 23.05.2022 судебный приказ о взыскании недоимки и пени по налогам был отменен.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база для оплаты земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании абзаца 3 п. 1 ст. 45 НК неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком земельного налога, поскольку в его собственности имеются земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 662710, Россия, <адрес>, площадью 542 кв.м. с 10.03.2011; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 662713, Россия, <адрес>, площадью 1200 кв.м. с 13.05.2008; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 662710, Россия, <адрес>, площадью 600 кв.м. с 01.01.1995; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 662713, Россия, <адрес>, площадью 385 кв.м. с 26.01.2010.Представленными материалами дела подтверждено, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления: № от 28.08.2018 об уплате в срок не позднее 03.12.2018 земельного налога за 2017 год в сумме 1246 руб.; № от 27.06.2019 об уплате в срок не позднее 02.12.2019 земельного налога за 2018 год в сумме 831 руб.; № от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 878 руб.

По состоянию на 29 января 2019 года административным истцом за плательщиком ФИО1 выявлена недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 1246 руб., и в связи с неуплатой данного налога в установленный срок плательщику начислена пеня в размере 17,89 руб., в связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено требование № о погашении недоимки по земельному налогу и пени в вышеуказанных размерах, со сроком исполнения до 15.03.2019.

13 февраля 2020 года выявив недоимку по земельному налогу, в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 831 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 12,54 руб., со сроком исполнения до 14.04.2020.

2 июля 2021 года выявив недоимку по земельному налогу, в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 878 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 01.07.2021 в размере 28,35 руб., со сроком исполнения до 26.10.2021.

Расчеты по земельному налогу и начисленным пени административным ответчиком не оспорены, доказательства их уплаты суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее, в редакции, действующей в спорные налоговые периоды) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №133 в Шушенском районе от 23 мая 2022 года, отменен судебный приказ № 02а-0185/133/2022 от 13.05.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017-2019 гг. и пени в общей сумме 3614 руб. 22 коп.

Так как сумма вышеуказанных налогов и пеней не превысила 3000 рублей, начало течения срока обращения в суд исчисляется с момента истечения трехлетнего срока со дня истечения самого раннего требования о взыскании данных налогов - т.е. с 15.03.2022 (по требованию № от 29.01.2019 со сроком уплаты – до 15.03.2019), соответственно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанных налогов в течение шести месяцев, то есть до 15.09.2022.

В данном случае, судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу, мировым судьей судебного участка № 133 в Шушенском районе был выдан 13.05.2022, следовательно, срок обращения не пропущен.

На момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления (09.11.2022) возможность взыскания недоимки и пени по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от 23.05.2022 и истекает 23.11.2022.

Факты направления налоговых уведомлений и требований налогоплательщику подтверждены списками почтовых отправлений.

Таким образом, процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена.

Учитывая, что требование Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным исковым заявлением, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в заявленных им размерах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рубля – 4%, но не менее 400 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать в пользу государства с ФИО1, проживающего по адресу <адрес> (ИНН №), задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1246 рублей, пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 12 рублей 54 копейки, пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 01.07.2021 в размере 28 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шушенский районный суд.

Председательствующий Д.Я. Шефер

Решение в окончательной форме изготовлено 16 декабря 2022 года