№ 2а-17/2023 (2а-896/2022)

27RS0020-01-2022-002600-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года г. Николаевск-на-Амуре

Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи А.С.Новосёлова,

при секретаре Ковцур И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Хабаровскому краю (Межрайонная ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец в лице МИФНС России № 1 по Хабаровскому краю обратился к административному ответчику с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что ФИО1, имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно уведомлению, о постановки на учет в налоговом органе физического лица по месту его жительства ФИО1, поставлена на учет в Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю в качестве частного нотариуса. В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят налогоплательщики - нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. В порядке п. 5 ст. 227 Кодекса налогоплательщики, представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. В соответствии с п. 1 ст. 227 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Административным ответчиком в Инспекцию представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016, 2017 года, на основании которых исчислен к уплате НДФЛ, указанный в разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13 %» строка 070. В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Кодекса за налогоплательщиками закреплена обязанность по уплате законно установленных налогов. В соответствии с п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан произвести уплату налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Ответственность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В соответствии с п. 6 ст. 227 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со статьей 75 Кодекса за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня, налоговым органом начислена пеня из расчета суммы недоимки, числа просроченных дней и ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действующей в это время (таблица расчета пени прилагается). Пеня в соответствии с гл. 11 Кодекса, является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет и должна взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на кого возложена такая обязанность. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Руководствуясь статьями 69, 70 Кодекса в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа: - от 06.12.2018 № 844 (задолженность составляет, недоимка 0 руб., пеня 11133,66 руб.), срок исполнения требования 17.12.2018. В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Кодекса, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги, сборы, пени, штрафы, требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено. Руководствуясь ст. 31, 45, 48, гл. 11.1 КАС РФ Инспекция обратилась в Судебный участок № 42 г. Николаевска-на-Амуре и Николаевского района Хабаровского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 04.04.2019 года № 02-16/65. Рассмотрев заявление, налогового органа мировой судья Судебного участка № 42 вынес Судебный приказ от 10.04.2019 № 2а-1042/2019 о взыскании задолженности по налогам. ФИО1 26.09.2022 года обратилась в Судебный участок № 42 с возражением относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ просит отменить. Судьей Судебного участка № 42 судебного района «г. Николаевска-на-Амуре и Николаевского района Хабаровского края» вынесено Определение от 27.09.2022 № 2а-1042/2019 об отмене судебного приказа. На дату направления административного искового заявления задолженность административным ответчиком не исполнена, о чем свидетельствует состояние расчетов с бюджетом (выписки из лицевого счета налогоплательщика). В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Пунктом 2 ст. 48 Кодекса, установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В соответствии с п. 2, ст. 41 БК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, следовательно, неполучение государственных денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от должника взыскиваемых сумм. На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 31, 45, 48, 70, 75 НК РФ, главой 12 КАС РФ просит суд - взыскать задолженность с административного ответчика ФИО1, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 года на сумму 11133,66 рублей, в том числе налог 0 рублей, пеня 11133,66 руб., в доход соответствующего бюджета.

Согласно приказу ФНС России от 08.07.2022 № ЕД-7-4/633 Инспекция с 31.10.2022 реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ч. 1 ст. 44 КАС РФ, следует произвести замену стороны (административного истца) Инспекции по делу 2а-17/2023 (2а-896/2022) по административному исковому заявлению от 30.09.2022 № 02-16/1699 на Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ее представитель в судебное заседание не прибыли, о времени и месте слушания дела извещались надлежащим образом, причины не явки в судебное заседание не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

Суд в данном случае признает неявку ответчика и ее представителя их волеизъявлением, которая свидетельствует об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела.

В судебном заседании, проведенном 24.11.2022 года, представитель административного ответчика иск не признал, ссылаясь на предоставленные Чек-Ордера по платежам произведенным ФИО1, Межрайонной ИФНС России по Хабаровскому краю, решения Николаевского-на-Амуре городского суда Хабаровского края от 05.06.2018 года, которым было установлено уплата задолженности по налогам за 2016 год, а так же информации об арестах и взысканиях, чеки об оплате налогов и сборов.

Из предоставленных Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю дополнительных сведений по обязательным платежам ФИО1, следует, что ФИО1, возражая против заявленных административным истцом исковых требований представила в суд документы об оплате задолженности по обязательным платежам (копию информации об арестах и взысканиях, чеки об оплате налогов и сборов).

По результатам анализа представленных ответчиком платежных документов о перечислении сумм налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, и данных карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика, налоговым органом установлены налоговые периоды, за которые ФИО1, добровольно была произведена уплата, согласно предоставленных сведений по уплате задолженности. Вместе с тем, на момент обращения Управления с административными исковыми заявлениями к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, все перечисленные денежные средства в уплату задолженности на дату подачи административных исковых заявлений были учтены при расчете исковых требований. По состоянию на 06.12.2022 года задолженность по рассматриваемым административным делам не изменилась. Платежи, произведенные ФИО1 платежными поручениями без указания периода, за который произведен платеж (в назначении платежа отсутствует ссылка на конкретный налоговый период, либо на реквизиты требования об уплате налога, номер судебного приказа) зачтены в недоимки с более ранними сроками уплаты задолженности, согласно предоставленным в материалы дела расчетов задолженности. Уточнить вышеуказанные платежи с привязкой к судебным приказам не представляется возможным по причине наличия у налогоплательщика задолженности в более ранние периоды. На основании изложенного, УФНС России по Хабаровскому краю настаивает на заявленных исковых требованиях и просит взыскать с ответчика задолженность в полном объеме.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В судебном заседании объективно установлено и подтверждено материалами дела, что ответчик согласно уведомлению, о постановки на учет в налоговом органе физического лица по месту ее жительства, поставлена на учет в Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю в качестве частного нотариуса.

В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят налогоплательщики - нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В порядке п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 227 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так административным ответчиком в Инспекцию представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016, 2017 года, на основании которых исчислен к уплате НДФЛ, указанный в разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13 %» строка 070.

Общая сумма налога, исчисленная к уплате за 2016 год, 167245 руб., за 2017 год 356030 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан произвести уплату налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня, налоговым органом начислена пеня из расчета суммы недоимки, числа просроченных дней и ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действующей в это время.

Пеня в соответствии с гл. 11 Кодекса, является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет и должна взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на кого возложена такая обязанность.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Так как установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа: - от 06.12.2018 № 844 (задолженность составляет, недоимка 0 руб., пеня 11133,66 руб.), срок исполнения требования 17.12.2018.

Указанные в требовании сведенья о задолженности, соответствуют реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть достоверны, соответствует положениям налогового законодательства, учитывая, предоставленные административным истом, сведения о распределении платежей произведенных ФИО1, по налоговым периодам.

При этом административный ответчик не предоставила доказательств, которые бы с достаточной силой свидетельствовали о своевременной оплате задолженности по налогам, как и не оспаривала размер пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой налогов, а также не подтвердила и то обстоятельство, что данная пеня ею полностью уплачена.

Вместе с тем, согласно сведений предоставленных ОСП по Николаевскому району в отношении ФИО1, 03.06.2019 года возбуждено исполнительное производство о взыскании задолженности по налогам и пеням № 21211/19/27020-ИП на основании исполнительного документа - судебный приказ № 2а-1042/2019 о взыскании задолженности в размере 14135,82 руб., взыскание денежных средств по указанному исполнительному производству произведено частично в размере 168,50 руб., так же с налогового органа поступило уточнение об остатке задолженности на сумму в размере 2882,25 руб., исполнительное производство прекращено 04.10.2022 года, остаток задолженности 11085,07 руб.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги, сборы, пени, штрафы, требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, о чем свидетельствует состояние расчетов, исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания пени, у налогоплательщика ФИО1, возникла обязанность по уплате обязательных платежей и санкций и как следствие, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежит взысканию сумма обязательных платежей и санкций, а именно остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 года в сумме 11085,07 руб., согласно сведений предоставленных ОСП по Николаевскому району по остатку заложенности по исполнительному производству № 21211/19/27020-ИП возбужденного на основании исполнительного документа - судебный приказ № 2а-1042/2019, в доход соответствующего бюджета.

Государственная пошлина в силу ст. 114 КАС РФ, подлежат взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст. 286-289 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 года в сумме 11085,07 рублей, в том числе налог 0 рублей, пеня 11085,07 рублей, в доход соответствующего бюджета.

Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю:

Код налогового органа: 2700

ИНН получателя средств: 2721121446

КПП получателя средств 272101001

Получатель УФК по Хабаровскому краю (УФНС России по Хабаровскому краю)

Номер счета получателя:03100643000000012200

Номер счета банка получателя средств40102810845370000014

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ХАБАРОВСК БАНКА РОССИИ//УФК по Хабаровскому краю г. Хабаровск.

БИК банка получателя 010813050

Юридически адрес: 680000, <...> Д. 451 ОКТМО 08709000.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 443 рубля 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение по делу изготовлено 26 января 2023 года.

Судья А.С. Новосёлов