Решение по делу № 2А-1435/2022 от 13.01.2023 | Кандалакшский районный суд (Мурманская область)

Дело № 2а-1435/2022

УИД 51RS0009-01-2022-001873-02

Мотивированное решение изготовлено 13 января 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кандалакша 30 декабря 2022 года

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

судьи Кузьмич Н.В.,

при секретаре Чакиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом, указав, что ФИО2 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В указанный период ответчик применял упрощённую систему налогообложения, а именно налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее – УСН). По результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения <номер> от <дата>. Налогоплательщиком <дата> за 2017 год представлена налоговая декларация <номер>, в отношении которой налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. Налогоплательщик за налоговый период 2017 год указан доход в размере 207 226 руб., сумма исчисленного налога к уплате в бюджет составила 12 434 руб. Между тем, в ходе проверки установлено, что доходы по УСН за 2017 год составили 2 275 577 руб., следовательно сумма налога за 2017 год составила 136 535 руб. То есть, сумма заниженного налога составила 124 101 руб. С учётом положений налогового законодательства сумма исчисленного налога за 2017 год в размере 124 101 руб. уменьшена на размер страховых взносов, уплаченных в 2017 году, в сумме 34 370 руб. Следовательно, сумма налога по УСН к уплате в бюджет по сроку <дата> составила 89 731 руб. (124 101 руб. – 34 370 руб.). Указанная сумма налога в установленный срок не уплачена. В связи с неуплатой налога по УСН за 2017 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом исчислены пени в размере 3065,39 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога УФНС начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, который снижен в связи с наличием обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, предусмотренных п. 3 ст. 114 НК РФ, в размере 4486,55 руб. Кроме того, налогоплательщику за 2017 год исчислен налог по УСН за 2017 год в размере 3288 руб. На дату составления заявления остаток задолженности по УСН составляет 1890,39 руб. Общая сумма задолженности по УСН за 2017 год составила 91 546,62 руб. В связи с неуплатой налога по УСН налогоплательщику в соответствии со ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ направлены требования от <дата> <номер>, от <дата> <номер>. Данные требования до настоящего времени не исполнены.

В соответствии с пп 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Расчёт по страховым взносам на обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование за полугодие 2017 года и 9 месяцев 2017 года должен предоставляться в налоговый орган не позднее <дата> и <дата> соответственно. В нарушение п. 3.4. ст. 23 НК РФ, п. 7 ст. 431 НК РФ фактически расчёты по страховым взносам были представлены ответчиком в налоговый орган по почте <дата> и по телекоммуникационным каналам связи <дата>. Несвоевременно уплаченная сумма по страховым взносам за 6 месяцев 2017 года и 9 месяцев 2017 года составила 14 230,95 руб. и 14 230,95 руб. соответственно. Сумма штрафа составила 2134,64 руб. за 6 месяцев и 9 месяцев 2017 года. Так как в срок, установленный п. 3 ст. 431 НК РФ налогоплательщиком штраф не уплачен ответчику в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45, ст.ст. 69,70 НК РФ направлены требования от <дата> <номер>, от <дата> <номер>, которые до настоящего времени не исполнены. Поскольку часть требований об уплате налоговых обязательств и пени выставлены со сроком исполнения после прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, то процедура взыскания в соответствии со ст.ст. 46, 47 НК РФ не применялась. Определением мирового судьи от 07.04.2022 судебный приказ от 21.01.2019 <номер> отменён, в связи с представлением ответчиком возражений.

В ходе исполнительного производства по судебному приказу <номер> с ответчика произведено взыскание в размере 8311, 57 руб.

УФНС, уточнив исковые требования, просит взыскать с ФИО1 в пользу бюджета:

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2017 год в размере 91 546, 62 руб., пени в размере 3390,68 руб.;

- штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2017 год в размере 4486,55 руб.;

- штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчёта по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в налоговый орган по месту учёта в размер 426,44 руб.;

- штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчёта по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2017 год в налоговый орган по месту учёта в размер 412,70 руб.;

- штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчёта по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в налоговый орган по месту учёта в размер 725,78 руб.

Представители административного истца в судебном заседании участия не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик участия в судебном заседании не принимал, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом по адресу регистрации. Точными сведениями об ином месте фактического нахождения административного ответчика суд не располагает.

Из положений частей 1 и 4 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) следует, что если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение. Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

По правилам статьи 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Согласно статье 102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Таким образом, судом приняты все возможные меры для извещения административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела, в том числе он извещался публично, путём размещения информации на официальном сайте суда: kan.mrm@sudrf.ru.

Учитывая, что явка истца и ответчика по данной категории дел не является обязательной и не признавалась таковой судом, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Из положений части 1 статьи 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к числу которых, помимо прочего относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлены федеральные, региональные и местные виды налогов.

В силу пункта 7 статьи 12 НК РФ настоящим Кодексом устанавливаются и специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относится, помимо прочих, упрощенная система налогообложения.

Частью 1 статьи 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 НК РФ предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 НК РФ признается календарный год.

Общим правилом пункта 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации при объекте налогообложения доходы налоговая ставка установлена в 6 процентов.

В силу пункта 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

В силу части 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса, индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Из положений статьи 346.23 НК РФ следует, что по общему правилу по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения; также налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

В ходе рассмотрения дела установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 с <дата> по <дата> осуществлял предпринимательскую деятельность, применял упрощенную систему налогообложения.

15.02.2017 ФИО1 предоставил в налоговый орган декларацию <номер> по упрощенной системе налогообложения за 2017 год с отражением суммы дохода в размере 207 226 руб. и суммы налога к уплате за отчетный период в размере 12 433 руб., с применением ставки 6%.

В ходе проведения камеральной проверки установлено, что доход ФИО1 за 2017 год составил 2 275 577 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 136 535 руб., сумма заниженного налога по УСН за 2017 год составила 124 101 руб. (136 535 руб. – 12 434 руб.).

Согласно пункту 3.1. ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.

ФИО1 в 2017 году произведены выплаты страховых взносов в размере 34 370 руб. 43 коп., в связи с чем сумма исчисленного налога за 2017 год уменьшается на страховые взносы, и составляет 89 731 руб. (124 101 руб. – 37 370 руб.).

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Определением Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несовременную уплату УСН в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в сумме 3065 руб. 39 коп.

В силу статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу пункта 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (п. 3 ст. 114 НК РФ).

В связи с наличием обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность налоговым органом снижен размер налоговой санкции в 4 раза, составляет 4486,55 руб. (89731 руб. х 20 % / 4).

Решением <номер> от 21.09.2018 ФИО1 привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Также налогоплательщику за 2017 год налоговым органом исчислен налог по УСН за 2017 год в размере 3288 руб. На дату составления заявления остаток задолженности по УСН составляет 1890 руб. 39 коп.

Общая сумма задолженности по УСН за 2017 год составляет 91 546,62 руб. (89 656,23 руб. + 1890, 39 руб.).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ УФНС в адрес ФИО1 было направлено требования об уплате налога по УСН, пени и штрафа от <дата> <номер> по сроку уплаты <дата>, от <дата> <номер> по сроку уплаты <дата>.

Учитывая приведенные положения налогового законодательства, обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что основания для взыскания с ФИО1 налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в размер 91 546 руб. 62 коп., пени в размере 3065 руб. 39 коп., штрафа в размере 4486 руб. 55 коп. имеются, поскольку ФИО1 являлся плательщиком данного налога в период осуществления предпринимательской деятельности. Расчет взыскиваемой денежной суммы в этой части осуществлен в соответствии с установленными налоговыми ставками; размер взыскиваемой денежной суммы рассчитан налоговым органом правильно.

2. Исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 431 НК РФ (ред. 03.07.2016) в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ (ред. 03.07.2016) плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Таким образом, налогоплательщик должен был представить в налоговый орган расчёт по страховым взносам на обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование за полугодие 2017 года и 9 месяцев 2017 года не позднее 31.07.2017 и 30.10.2017 соответственно. Фактически расчеты по страховым взносам были представлены ФИО1 24.10.2017 и по телекоммуникационным каналам связи 28.12.2017.

Согласно разъяснениям ФНС России от 09.11.2017 № ГД-4-11/22730@ в случае несвоевременного представления расчета по страховым взносам за расчетный или отчетный период неуплаченная сумма страховых взносов, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса, определяется на 30-е число месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом, и к указанной сумме применяется штраф в размере 5 процентов от неуплаченной суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц.

Исчисленная налоговым органом сумма неуплаченных страховых взносов за 6 месяцев 2017 года и за 9 месяцев 2017 года составила 14 230,95 руб. и 14 230,95 руб. соответственно.

Сумма штрафа составила 2134 руб. 64 коп. (14 230,95 руб. * 5% 3 мес.) за 6 месяцев 2017 года и 9 месяцев 2017 года.

Так как налогоплательщиком штраф за 2017 год не уплачен, в соответствии со ст. 45, 69,70 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате штрафа от <дата> <номер> по сроку уплаты <дата>, от <дата> <номер> по сроку уплаты <дата>, которые до настоящего времени не исполнены.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судами установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены.

Так, 21.01.2019 мировым судьёй судебного участка № 1 Кандалакшского судебного района Мурманской области на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Мурманской области задолженности перед бюджетом, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Кандалакшского судебного района Мурманской области 07.04.2022, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительного его исполнения.

УФНС обратилась в Кандалакшский районный суд Мурманской области с административным исковым заявлением 06.10.2022, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного частью 3 статьи 48 НК РФ.

Факт наличия у ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по страховым взносам подтверждается представленными суду документами, суд считает обоснованными требования истца о взыскании указанной недоимки.

УФНС правильно определена сумма недоимки по налогам, страховым взносам. Ответчику также правомерно начислены пени за неуплату страховых взносов, расчет пени произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства. Сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Исходя из изложенного, оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что требования УФНС о взыскании с ФИО1 недоимки по УСН за 2017 год, пени, штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога в связи с применением УСН и штрафов за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчёта по страховым взносам за 2017 год подлежат удовлетворению.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдена, однако обязанность по ее уплате административным ответчиком не исполнена, в связи с чем ФИО1 имеет задолженность перед бюджетом в заявленном налоговым органом размере, оснований полагать ошибочным их вывод о законности предъявленных к ответчику требований, не имеется.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

Государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска 103 693,13 руб. составляет 3373,86 руб. (п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ) и подлежит взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области:

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2017 год в размере 91 546,62 руб., пени в размере 3390,68 руб.;

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 3373,86 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Н.В. Кузьмич