Решение по делу № 2А-209/2023 от 09.03.2023

72RS0021-01-2022-004758-80

<данные изъяты>

№ 2а-209/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 09 марта 2023 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области,

в составе: председательствующего судьи – Петелиной М.С.,

при секретаре – Мясниковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела № 2а-209/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на доходы физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 о взыскании

земельного налога за 2015 г. в сумме 154 руб.,

пени в сумме 16,90 руб.,

земельного налога за 2016 г. в сумме 256 руб.,

пени в сумме 6,17 руб.,

земельного налога за 2017 г. в сумме 452 руб., пени в сумме 2,64 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 93 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 878 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 1561 руб., общая сумма задолженности 3419,71 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик в 2015-2016 годах являлся собственником жилого дома, земельного участка, ей был начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог, которые она не уплатила. На уплату налогов ответчику были направлены налоговые уведомления, в установленный законом срок налог не уплачен, для оплаты налогов ответчику было направлены требования; в установленные законом сроки налоги не уплачены. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который отменен, в связи с тем, что налоговым органом пропущен срок подачи заявления в суд для взыскания неуплаченных сумм недоимки и пени, в связи с чем просит восстановить пропущенный процессуальный срок.

Ссылаясь на положения статей 31, 48, 75 НК РФ, административный истец просит удовлетворить заявленные требования. Восстановить процессуальный срок обращения в суд, признав причину пропуска срока уважительной.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области в судебное заседание не явился, будучи надлежаще уведомлены о времени, месте и дате рассмотрения дела, ходатайствуют о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.6,67). Суд признаёт неявку представителя административного истца не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежаще уведомлена о времени, месте и дате рассмотрения дела, ходатайствует о рассмотрении дела в её отсутствие, с исковыми требованиями не согласна (л.д.70,74). Суд признаёт неявку административного ответчика не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений указанной статьи.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Ответчик является собственником жилого дома с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> дата регистрации права 26.07.2016 г., жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес> дата регистрации права 10.02.2015 г., земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права 26.07.2016 г., земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 10.02.2015 г.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество за 2018 год подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ).

Исходя из этого, налог за 2015 год подлежал уплате до 01.12.2016, за 2016 год подлежали уплате до 01.12.2017, за 2017 год – до 03.12.2018.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. При этом, пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку в установленные сроки налог не был уплачен, налоговым органом налогоплательщику были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество, ей были начислены: земельный налог за 2015 г. в сумме 154 руб., за 2016 г. в сумме 256 руб., за 2017 г. в сумме 452 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 93 руб., за 2016 г. в сумме 878 руб., за 2017 г. в сумме 1561 руб.

На уплату налога на имущество направлены налоговые уведомления №63628814 со сроком уплаты до 01.12.2016 г., №349714 со сроком уплаты до 01.12.2017 г., №8935918 со сроком уплаты до 03.12.2018 г. (л.д.14-16).

20.11.2017 административному ответчику выставлено требование №13292 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.11.2017 – об уплате в срок до 30.01.2018 г. налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015 г. в сумме 247 руб., пени в сумме 16,960 руб. (л.д.11).

05.03.2018 административному ответчику выставлено требование №2727 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05.03.2018 – об уплате в срок до 18.04.2018 г. налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 г. в сумме 1134 руб., пени в сумме 6,17 руб. (л.д.10).

27.12.2018 административному ответчику выставлено требование №49467 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27.12.2018 – об уплате в срок до 05.02.2019 г. налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017 г. в сумме 2013 руб., пени в сумме 2,64 руб. (л.д.9).

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие направление ответчику налоговых уведомлений и требований по уплате налога на имущество, земельного налога, налога на доходы физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы (л.д.12-13,17-18).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации положения закона приводятся в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате соответствующих налогов и направления соответствующих налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей в спорный период возникновения обязанности по уплате налога, в том числе наступления срока уплаты налога, направления налогового уведомления, требования об уплате налога).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма налогов, пени, подлежащих взысканию с физического лица (административного ответчика) превысила 3 000 рублей после выставления требования № 49467 по состоянию на 27.12.2018 сроком уплаты до 05.02.2019, следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд в срок до 05.08.2019.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности истец обратился 13.10.2020, что следует определения об отказе в принятии заявления мирового судьи судебного участка №4 Тюменского судебного района Тюменской области от 16.10.2020 г., которым отказано истцу в вынесении судебного приказа, в связи с пропуском срока для обращения в суд с заявлением в суд о взыскании обязательных платежей и санкций.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 24.10.2022г.

Таким образом, срок для обращения в суд за взысканием задолженности по налогам в приказном порядке в соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 48 НК РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ налоговым органом был пропущен.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.

Суд не усматривает уважительных причин для восстановления налоговому органу пропущенного процессуального срока, полагает, что у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Возможность восстановления пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налогов и пени процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления в установленном законом порядке, оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, поскольку установленный законом срок для обращения налогового органа в суд за взысканием налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2015-2017 годы и пени истек, срок обращения в суд пропущен без уважительной причины и оснований для его восстановления не имеется, требования административного истца о взыскании недоимки и пени, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд Тюменской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 16 марта 2023 года.

<данные изъяты>