УИД 61RS0033-01-2025-000667-12

№ 2а-642/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года ст. Кагальницкая Ростовской области

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Соломаха А.В.,

при секретаре Асланян К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пене в размере 9 233 руб. 76 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника МИФНС России № по Ростовской области ФИО2 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 за период с 12.12.2023 по 08.07.2024 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пене в размере 9 233 руб. 76 коп. В обосновании заявленных требований указала, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 12.04.2024 по настоящее время. Налоговый период для самозанятых - один месяц. Налог необходимо уплачивать по результатам каждого календарного месяца до 25-го числа следующего месяца. При этом первый налоговый период считают с даты регистрации в качестве самозанятого до окончания следующего месяца ФИО1 получен доход, с которого исчислен налог на профессиональный доход за май 2024 в размере 11 578 руб. 53 коп. по сроку уплаты 28.06.2024, но поскольку оплата налога на профессиональный доход за май 2024 года произведена несвоевременно, налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

По состоянию на 25.03.2025, с учетом частичного погашения, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 9 233 руб. 76 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком пени в указанном размере.

Административный истец - МИФНС России № по Ростовской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание представитель административного истца не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, также, будучи извещённым надлежащим образом, о месте и времени судебного заседания в суд не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности в соответствии со ст. 59 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1, 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Виды налога рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области и с 12.04.2024 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с Законом № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД.

Переход на НПД физические лица осуществляют в добровольном порядке.

На основании статьи 5 Закон № 422-ФЗ постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика НПД осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица.

Налоговый период для самозанятых - один месяц. Налог необходимо уплачивать по результатам каждого календарного месяца до 25-го числа следующего месяца, при этом первый налоговый период считают с даты регистрации в качестве самозанятого до окончания следующего месяца (п. 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

ФИО1 в получен доход, с которого исчислен налог на профессиональный доход за май 2024 в размере 11 578 руб. 53 коп. по сроку уплаты 28.06.2024, но поскольку оплата налога на профессиональный доход за май 2024 года произведена несвоевременно, налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По состоянию на 02.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 114098,80 руб., которое до настоящего времени не погашено. В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, в адрес ФИО1 25.09.2023 направлено требование о взыскании задолженности от 08.07.2023 № на сумму 117107,09 руб. по сроку уплаты до 28.11.2023 г.Согласно ст. 69-70 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение или равное 0.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023-2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, срок для направления требования с учетом статьи 69, 70 ПК РФ, а также Постановления № 500 - 9 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо.

Со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с 02.01.2023 , налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев (3 месяца + 6 месяцев) направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 02.10.2023. Требование было сформировано 08.07.2023, направлено 25.09.2023. Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления и направления требования.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, от даты срока исполнения (28.11.2023 года) требования от 08.07.2023 № у налогового органа есть 6 месяцев на подачу первого заявления о вынесении судебного приказа.

Дата самого раннего заявления о вынесении судебного приказа 11.12.2023 № (дата отправки в суд 07.02.2024 г.) на общую сумму 21617,19 руб., а именно:

- налог на имущество в размере 203 рублей за 2022 год;

- земельный налог в размере 990 рублей за 2020 год;

- земельный налог в размере 990 рублей за 2021 год;

- земельный налог в размере 990 рублей за 2022 год;

- пеня в размере 18444,19 рублей;

Мировым судьей судебного участка № Азовского судебного района Ростовской области 12.02.2024 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №. Судебный приказ отменен 21.11.2024 в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение. У налогового органа есть шесть месяцев от даты отмены судебного приказа, то есть в срок до 21.05.2025 года.

В связи с отсутствием полного погашения задолженности, инспекция в рамках статьи 48 НК направила в адрес Зерноградского районного суда административное исковое заявление от 21.03.2025 № о взыскании задолженности в общей сумме 18647,19 рублей, а именно:

- налог на имущество в размере 203 рублей за 2022 год;

- пеня на страховые взносы на ОМС в размере 1325,30 руб. за 2019 год;

- пеня на страховые взносы на ОМС в размере 1079,71 руб. за 2020 год;

- пеня на страховые взносы на ОПС в размере 2179,06 руб. за 2019 год;

- пеня на страховые взносы на ОПС в размере 4157,93 руб. за 2020 год;

- пеня налог на имущество в размере 25,03 рублей за 2018 год;

- пеня налог на имущество в размере 20,54 рублей за 2019 год;

- пеня налог на имущество в размере 0,21 рублей за 2020 год;

- пеня налог на имущество в размере 0,05 рублей за 2021 год;

- пеня в размере 9656,36 рублей за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Дата второго заявления о вынесении судебного приказа 08.07.2024 № (дата отправки в суд 24.07.2024 г.) на общую сумму 20812,29 руб., а именно:

- налог на профессиональный доход в размере 11578,53 рублей за май 2024 года;

- пеня в размере 9233,76 рублей;

Данная задолженность является предметом настоящего спора.

Мировым судьей судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области 29.07.2024 года в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №. Судебный приказ отменен 21.11.2024 года в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение.

Следовательно, инспекцией не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

У налогового органа есть шесть месяцев от даты отмены судебного приказа, а именно от 21.11.2024 года, на направление административного искового заявления, то есть в срок до 21.05.2025 года.

Налоговым органом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Заявлением о вынесении судебного приказа от 01.03.2021 № взыскивалась задолженность на общую сумму 61047,24 руб. за 2018-2019 годы, а именно:

- налог на имущество в размере 243 рублей, пени в размере 17,25 рублей;

- страховые взносы на ОМС в размере 13841,10 рублей, в размере 420,88 рублей;

- страховые взносы на ОПС в размере 44484,45 рублей, в размере 2040,56 рублей.

Мировым судьей судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области 10.06.2021 года вынесен судебный приказ №, который был направлен в службу судебных приставов для дальнейшего взыскания. ОСП по Зерноградскому и Кагальницкому районам УФССП России по Ростовской области 29.01.2024 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №. 15.03.2024 года вынесено постановление о прекращении исполнительного производства.

Заявлением о вынесении судебного приказа от 15.04.2021 № (взыскивалась задолженность на общую сумму 40904,40 руб. за 2019-2020 годы, а именно:

- налог на имущество в размере 152 руб., пени в размере 1,25 руб.;

- страховые взносы на ОМС в размере 8358,05 руб., в размере 42,63 руб.;

- страховые взносы на ОПС в размере 32186,32 руб., в размере 164,15 руб..

Мировым судьей судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области 17.09.2021 года вынесен судебный приказ № СП, который был направлен в службу судебных приставов для дальнейшего взыскания. ОСП по Зерноградскому и Кагальницкому районам УФССП России по Ростовской области 08.12.2021 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №.

Заявлением о вынесении судебного приказа от 13.07.2022 № взыскивалась задолженность на общую сумму 12013,76 рублей, а именно:

- пени на имущественный налог в размере 68,06 рублей;

- пени на страховые взносы на ОМС в размере 1734,49 рублей;

- пени на страховые взносы на ОПС в размере 10211,21 рублей.

Мировым судьей судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области 22.09.2021 вынесен судебный приказ №, который был направлен в службу судебных приставов для дальнейшего взыскания. ОСП по Зерноградскому и <адрес>м УФССП России по Ростовской области 29.01.2024 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №. 15.03.2024 года вынесено постановление о прекращении исполнительного производства.

По состоянию на 25.03.2025, с учетом частичного погашения, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 9233,76 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком пени в размере 9233,76 рублей.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286 -290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пене в размере 9 233 руб. 76 коп. – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области сумму пеней за период с 12.12.2023 по 08.07.2024 в размере 9 233 (девять тысяч двести тридцать три) руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кагальницкого района Ростовской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Соломаха

Мотивированное решение изготовлено 15.05.2025.