Дело № 2а-4493/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснодар 13 декабря 2022 г.

Октябрьский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего Кутченко А.В.,

при секретаре Амбарцумян Р.К.

рассмотрев в открытом судебном заседании по административному исковому заявлению ИФНС № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 27 689,21 (двадцать семь тысяч шестьсот восемьдесят девять рублей) рубля 21 копейки.

В обоснование иска указано, что ФИО1 стоит на учете в ИФНС России № по <адрес> по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям, поступившими из Росреестра (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ; "Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы" (утв. ФНС России, Росреестром ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-27-11/9/37) за налогоплательщиком зарегистрировано: Наименование объекта недвижимости: земельный участок по адресу <адрес>,

<адрес>, дата регистрации факта владения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ. Расчет суммы земельного налога за 2020: 2 482 601: 0.30 х 3/12= 2 122.00 руб.; земельный участок по адресу <адрес>. дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет суммы земельного налога за 2020: 3 539 673: 0.30 х 6/12= 9 560.00 руб.; земельный участок по адресу <адрес>, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет суммы земельного налога за 2020: 5 338 710: 0.022 х 12/12= 4 698.00 руб.; земельный участок по адресу <адрес>, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ Расчет суммы земельного налога за 2020: 10 357 179: 0.022 х 12/12= 8 346.00 руб. ФИО1 ИНН<***> состоит на учете в ИФНС России № по <адрес> по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. Снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены налогоплательщику страховые взносы в фиксированном размере за 2020 г по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) включая пеню в размере 2870,49 руб. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1063/22-231 о взыскании задолженности с налогоплательщика. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отменил судебный приказ, №а-1063/22-231, в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с вынесенным судебным приказом. Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму земельного налога за 2020 год и направил в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом, ФИО1 стоит на учете в ИФНС России № по <адрес> по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям, поступившими из Росреестра (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ; "Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы" (утв. ФНС России, Росреестром ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-27-11/9/37) за налогоплательщиком зарегистрировано: Наименование объекта недвижимости: земельный участок по адресу <адрес>, дата регистрации факта владения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ. Расчет суммы земельного налога за 2020: 2 482 601: 0.30 х 3/12= 2 122.00 руб.; земельный участок по адресу <адрес>. дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет суммы земельного налога за 2020: 3 539 673: 0.30 х 6/12= 9 560.00 руб.; земельный участок по адресу <адрес>, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет суммы земельного налога за 2020: 5 338 710: 0.022 х 12/12= 4 698.00 руб.; земельный участок по адресу <адрес>, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ Расчет суммы земельного налога за 2020: 10 357 179: 0.022 х 12/12= 8 346.00 руб.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 возложены на налоговые органы.

Положениями подпункта 1 пункта 1.1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляет 20 318 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 621-O-O предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 ИНН<***> состоит на учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. Снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статей 31, 87 Налогового Кодекса в отношении налогоплательщика произведено начисление по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, возникает обязанность по уплате 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетные период.

Согласно представленной налогоплательщиком декларации по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, сумма дохода от осуществления предпринимательской деятельности составила 7 050 000,00 руб.;

Следовательно, налогоплательщику исчислен 1 % за период 2020 г. в размере 67 500 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ В связи с тем, что налогоплательщиком ранее имелась переплата в размере 64 699,43 руб., то при отражении начислений в карточке по расчетам с бюджетом, образовалась задолженность в размере 2 800,57 рублей. (67500-64699,43=2800,57) рублей. С регистрационного учета в качестве ИП снят ДД.ММ.ГГГГ.

Утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения обязательств, принятых в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. При этом взыскание недоимки с физического лица, утратившего статус индивидуального предпринимателя, в соответствии со статьей 48 НК РФ производится в судебном порядке,

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направившие требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества. В том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей установленных ст. 48 НК РФ

Данное обстоятельство явилось основание для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № <адрес>, в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1063/22-231 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отменил судебный приказ №а-1063/22-231, в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с вынесенным судебным приказом.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму земельного налога за 2020 год и направил в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить вышеуказанную задолженность.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, на основании п. 3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности по налогам и страховым взносам.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленном. законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня считается в соответствии со ст. 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования. Расчет суммы пени, представленный истцом, суд считает верным.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

Таким образом, требование административного истца о взыскании с ответчика налога на имущество, обоснованны и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 95, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление ИФНС № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС № по <адрес> задолженность по следующим налоговым обязательствам: по земельному налогу за 2020 год в размере 24 726,00 руб.; пени по земельному налогу за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 92,72 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 2800, 57 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69,92 руб..

Всего взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС № 3 по г. Краснодару 27 689 (двадцать семь тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей 21 копейку.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме 13.12.2022.