Решение по делу № 2А-157/2025 от 28.02.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Селезневой Е.И.,

при секретаре судебного заседания Ягудиной Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 (ИНН<***>) о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 22066,74 руб., в том числе:

- задолженность по налогу на имущество ОКТМО № за 2020 год в размере 668,99 руб.;

- задолженность по налогу на имущество ОКТМО № за 2021 год в размере 735,00 руб.;

- пени в сумме 18662,75 руб. за период с 29.03.2022 по 31.08.2023.

Исковые требования обоснованы тем, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 09.07.2024 сумма задолженности подлежащая взысканию, в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22066,74 руб., в том числе задолженность по налогу на имущество ОКТМО № за 2020 год в размере 668,99 руб., задолженность по налогу на имущество ОКТМО № за 2021 год в размере 735,00 руб., задолженность по оплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год – 2000 руб., пени в сумме 18662,75 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки обязанность по уплате налогов, сборов страховых взносов административного ответчика не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №на сумму 228934,48 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, при подаче административного искового заявления ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени, месте извещеннадлежащим образом. Согласно данным ранее в процессе рассмотрения дела объяснениям, исковые требования признает частично, считает их завышенными. Налог на имущество старается оплачивать своевременно, однако, не имеет возможности проживать в спорном жилом помещении и своевременно получать почтовую корреспонденцию. Предоставил квитанции об оплате налога на имущество за 2020, 2021 годы.

Представитель заинтересованного лица – УФНС России по Самарской области в судебное заседание не вился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций прописаны в главе 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, в статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 29.08.2011 по 21.01.2021. По состоянию на 09.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22066,74 руб., в том числе задолженность по налогу на имущество ОКТМО № за 2020 год в размере 668,99 руб., задолженность по налогу на имущество ОКТМО № за 2021 год в размере 735,00 руб., задолженность по оплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год – 2000 руб., пени в сумме 18662,75 руб. (за период с 29.01.2019 по 12.08.2023).

Поскольку по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалась отрицательное сальдо, административным истцом в адрес административного ответчика в силу изменений законодательства направлено новое требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 25.05.2023, в котором сообщалось о необходимости уплатыединого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 37754,92 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2011,99 руб., штрафов за налоговые правонарушения в размере 9500 руб.,страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 111499,85 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 25758,28 руб., пени в сумме 42409,44 руб., срок уплаты до 20.07.2023.

Требование направлено почтовым отправлением, вручено 13.06.2023.

В установленный ч.3 ст.48 НК РФ 6-месячный срок МИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки на сумму 22066,74 рублей по требованию № от 25.05.2023. 15.09.2023 мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ №, которым взыскана указанная задолженность.

Определением мирового судьи <данные изъяты> от 15.01.2024 данный судебный приказ отменен, после отмены судебного приказа налоговый орган11.07.2024 в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ, то есть в течение 6 месяцев обратился в суд с данным иском.

Налоговый органпросит взыскать задолженность в размере 22066,74 руб., в том числе,задолженность по налогу на имущество ОКТМО № за 2020 год в размере 668,99 руб., задолженность по налогу на имущество ОКТМО № за 2021 год в размере 735,00 руб., задолженность по оплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год – 2000 руб., пени в сумме 18662,75 руб.

Согласно предоставленному расчету сумма пеней18662,75 руб. складывается из остатка непогашенной задолженности по пеням, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 и суммы пеней за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 10031, 42 руб., начисленных после перехода в ЕНС.

Однако, административным истцом не представлен подробный расчет остатка непогашенной задолженности по пеням, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания за период с 29.01.2019 по 31.12.2022, в связи с чемсуд признает не подлежащими удовлетворению заявленные требования в указанной части.

Расчет пеней за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 после введения ЕНС, предоставленныйналоговым органом произведен, исходя из общей суммы задолженности по налогам с учетом ранее принятых мер взыскания, суд полагает данный расчет пени арифметически верный, следовательно, подлежат взысканию пени в размере 10031,42 руб.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленныйзаконодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета постраховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа вразмере 5 процентов не уплаченной вустановленныйзаконодательством о налогах исборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате(доплате) наосновании этой декларации (расчета по страховым взносам),за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для еепредставления, но не более 30процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

ФИО1 привлечен к ответственности за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год указанные требования подлежат удовлетворению в размере 2000 руб.

В судебном заседании ФИО1 суду представлены чеки по операциям об оплате налога на имущество за 2020 год, 2021 год на сумму 735 руб. каждый, исходя из изложенного суд признает не подлежащими удовлетворению заявленныетребования в указанной части, поскольку данная задолженность у налогоплательщика отсутствует в связи с оплатой.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, а именно подлежат взысканию с ФИО1:пениза период с 01.01.2023 по 12.08.2023 после введения ЕНСв размере 10031,42 руб., задолженность по оплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 2000 руб. Всего 12031,42руб. Недоимка подтверждена материалами дела, административным ответчиком не представлены доказательства ее погашения.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 481 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> ИНН № зарегистрированного по адресу: <данные изъяты> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области

- пениза период с 01.01.2023 по 12.08.2023 после введения ЕНСв размере 10031,42 руб.;

- задолженность по оплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год подлежит взысканию в размере 2000 руб., всего 12031,42 руб.(двенадцать тысяч тридцать один) рубль 42 копейки. В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 пользу местного бюджета г.о.Самара государственную пошлину в сумме 481 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14 марта 2025 года

Судья Селезнева Е.И.