РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 января 2023 года г. Тольятти
Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:
председательствующего судьи Томиловой М.И.,
при секретаре Кондратьевой И.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД №63RS0030-01-2022-0049-26 (производство № 2а-473/2023) по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности: пени по транспортному налогу, земельному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и пени.
Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком вышеуказанных налогов. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления на уплату налогов, которые получены ответчиком.
В нарушение ст.45 НК РФ, должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога и сбора своевременно, в связи с чем, истец в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направил требования об уплате налогов: № 31698 от 21.06.2021 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 24.11.2021 г.; №56053 от 08.09.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 19.10.2021г.; №60340 от 28.10.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 07.12.2021г.; №56313 от 20.08.2020г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 29.09.2020г.; №68105 от 27.08.2018г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 03.12.2018г.; №109822 от 22.12.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 07.02.2022г.; №9424 от 04.03.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 09.04.2021г.; №43161 от 30.06.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 23.11.2021г., которые остались без исполнения.
В связи с неуплатой налогов налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
26.05.2022 г. мировым судьей с/у № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-1213/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеназванным требованиям, однако согласно определению от 07.06.2022 г. судебный приказ был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.
До настоящего времени административный ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, в связи с чем истец просит взыскать с ФИО1 задолженность:
-пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2,24 руб.;
-земельный налог за 2014 г., 2019 г., 2020г. в размере 338 руб. и пени в размере 3,44 руб.;
-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г. в размере 2240,4 руб. и пени в размере 9,3 руб.;
-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г.) и пени в размере 15,9 руб.;
-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельность в размере 4256 руб. и пени в размере 76,91 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещался надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, предоставила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, налог исчисляется и уплачивается исходя из мощности транспортного средства и установленной ставки статьи 357, 359 и 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, налог исчисляется и уплачивается исходя из кадастровой стоимости земельного участка и установленной ставки (статьи 388, 391 и 394 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно Письму Минфина России от 01.09.2017 N 02-07-10/56402 «Об администрировании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Из материалов дела установлено, что ФИО1 в заявленные истцом налоговые периоды являлась налогоплательщиком транспортного, земельного налога, в связи с наличием в ее собственности объектов налогообложения (земельного участка: 63:09:0201055:265, по адресу: <...>, земельного участка: 63:32:0000000:8005 по адресу: Самарская область, Ставропольский район, с.Пискалы, СПК «Красные Горки»; транспортного средства: LADA, гос.номер У781ММ163), единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в связи с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №54483182 от 01.09.2020г. и 32814926 от 21.09.2017г. с расчетом транспортного, земельного налога.
В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени транспортному, земельному налогу, ЕНВД, а также страховые взносы.
В соответствии с пунктами 1,2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Пунктами 1 и 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
Согласно правовых позиций Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в постановлении Пленума от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.
В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 1 ноября 2011 года N 8330/11, пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце первом пункта 3 статьи 46 названного кодекса (в данном случае пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Аналогичные правовые позиции изложены Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О.
В связи с неуплатой в установленный срок вышеназванных налогов, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога № 31698 от 21.06.2021 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 24.11.2021 г.; №56053 от 08.09.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 19.10.2021г.; №60340 от 28.10.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 07.12.2021г.; №56313 от 20.08.2020г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 29.09.2020г.; №68105 от 27.08.2018г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 03.12.2018г.; №109822 от 22.12.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 07.02.2022г.; №9424 от 04.03.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 09.04.2021г.; №43161 от 30.06.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 23.11.2021г.
26.05.2022 г. мировым судьей с/у № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-1213/2022, однако согласно определению от 07.06.2022 г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.
07.12.2022 г. МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с настоящим административным иском.
Согласно ч.1 п.1 ст.21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.
Приказом ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (действовавший до 28 декабря 2017г.) которым предусмотрена возможность отправки документов налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных Кодексом, в том числе требований об уплате.
Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающийся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы. То есть, нарушение срока направления требования влечет за собой нарушение срока обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
В соответствии с п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Вопреки приведенным выше требованиям закона, административный истец в обоснование своих требований не предоставил суду надлежащих доказательств о направлении налоговых требований № 31698 от 21.06.2021 г., №56053 от 08.09.2021 г., №60340 от 28.10.2021г., №56313 от 20.08.2020г., №68105 от 27.08.2018 г., 109822 от 22.12.2021г., №9424 от 04.03.2021г., №43161 от 30.06.2021г. в адрес административного ответчика, таким образом, не исполнен обязательный досудебный порядок урегулирования спора.
Учитывая, что на момент рассмотрения спора административным истцом утрачена возможность устранения выявленных недостатков в установленные законом сроки, суд приходит к выводу об отказе истцу в удовлетворении заявленных исковых требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – отказать.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 11.01.2023 г.
Судья М.И.Томилова