Дело № 2а-25/2025
УИД № 24RS0003-01-2024-000928-79
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п. Балахта 16 января 2025 года
Балахтинский районный суд Красноярского края в составе:
Председательствующего судьи Лябзиной Т.Г.,
при секретаре Дорш О.В.,
с участием административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени, ссылаясь на то, что Р. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.01.2012 г. по 17.11.2020 г, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, страховых взносов и налога на доходы физических лиц. В силу ст. 346.28 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО2 в проверяемом периоде являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, занимался деятельностью по сбору неопасных отходов. Адрес осуществления деятельности: <адрес>. 11.07.2018 ФИО2 представил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 г. Камеральной проверкой налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 г. подтверждена налоговая база, исчисленная в сумме 100 530 руб. ((1800 руб. х 1,868 х 0,302 х 33 (Площадь торгового зала (в кв.м)) х 3 мес). В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го первого месяца следующего налогового периода. В соответствии с п.1 ст.346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Сумма исчисленного ЕНВД за 2 квартал 2018 г. составила: 100 530,00 х 15% /2 = 7 540,00 руб. по сроку уплаты не позднее 25.07.2018 г. В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Согласно ст. 430 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ) размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам" НК РФ, на собственное страхование с 2018 г.: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2)страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ. Периодичность уплаты страховых взносов в течение года не установлена. Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 11.07.2018 ФИО2 представил расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2018 г. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование по срокам: 15.05.2018 в размере 1 371,90 руб.; 15.06.2018 в размере 1 371,90 руб.; 16.06.2018 в размере 2 310,61 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по срокам: 15.05.2018 в размере 5 918,00 руб.; 15.06.2018 в размере 5 918,00 руб.; 16.07.2018 в размере 9 967,00 руб. Таким образом, уплатить страховые взносы за полугодие 2018 год ФИО2 B.Ю. следовало не позднее 09.01.2019 года. ФИО2 20.12.2023 произвел уплату страховых взносов частично, по ОПС размере 5 371,67 руб., по ОМС 1245,25 руб. Задолженность за 2018 г. составляет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 16 431,67 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 3 809,16 руб. В установленный законодательством срок уплата страховых взносов плательщиком не произведена. В связи с тем, что налоги, сборы, пени, штрафы не были уплачены плательщиком налога в установленный законом срок, в адрес плательщика направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № 515 от 16.05.2023 об уплате налогов, страховых взносов и пени со сроком исполнения 15.06.2023. В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным налогам налогоплательщиком не уплачена. За несвоевременную уплату вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 31 637,35 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС (расчет пени прилагается). В адрес ФИО2 направлено решение от 08.08.2023 г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств по почте заказным письмом. Просит суд взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. в сумме 16 431,67 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г. в сумме 3 809,16 руб.; единый налог на вмененный доход за 2 кв. 2018 год в сумме 7 540,00 руб.; пени в размере 31 637,35 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС.
Также административным истцом представлено ходатайство о восстановлении процессуального срока, согласно которому в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей,, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 (3000) рублей. Как следует из положений п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в мировой суд судебного участка № 7 в Балахтинском районе Красноярского края с заявлением к ФИО2 о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам. 21.05.2024 выдан судебный приказ № № на взыскание с ФИО2 в пользу заявителя недоимки и пени по налогам. От ФИО2 в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 20.06.2024 мировым судом судебного участка № 106 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края, исполняющий обязанности мирового судью судебного участка № 7 в Балахтинском районе, вынесено определение об отмене судебного приказа. В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в редакции, действовавшей до 01.01.2023). Суммы недоимки по страховым взносам не уплачены в полном объеме в срок, указанный в требовании. В связи с чем просит суд восстановить Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю пропущенный срок подачи административного искового заявления.
Впоследствии истец уточнил исковые требования, ссылаясь на то, что 11.07.2018 ФИО5 представил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018. В соответствии с п. 1 ст. 346.32 HK РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Согласно п.2 ст. 432 HK РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Согласно п.5 ст. 432 HK РФ в случае прекращения физическим. лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. 11.07.2018 ФИО2 представил расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2018 г. Таким образом, уплатить страховые взносы за полугодие 2018 год следовало не позднее 09.01.2019. В установленный законодательством срок уплата страховых взносов плательщиком не произведена. Пунктом 1 ст. 45 HK РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов (в редакции, действующей в спорный период). В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 HK РФ (в редакции, действующий в спорный период). В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 HK РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более поздний период времени для уплаты налога не указан в этом требовании(в редакции, действующий в спорный период). ФНС России в письме от 21 октября 2015 года № ГД-4-8/18401@ рекомендовано предоставить налогоплательщикам для добровольной уплаты задолженности от 30 до 45 календарных дней. В связи с этим. учитывая предоставление максимально возможного срока для добровольной уплаты задолженности 45 дней, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, и пени. должен исчисляться по истечении 45 дней со дня окончания установленного п. 1 ст. 70 HK РФ срока для направления требования (в редакции, действующий в спорный период). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст 48 HK РФ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действующий в спорный период). Таким образом, предельные сроки обращения в суд: срок уплаты налога по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 г. - не позднее 25.07.2018, составлен документ о выявлении недоимки по налогу - не позднее 26.07.2018, требование должно быть направлено в срок, не превышающий 3 месяца со дня выявления недоимки – с 26.07.2018 по 26.10.2018, срок уплаты по требованию (максимальный срок 45 дней) – 11.12.2018, срок обращения в суд (11.12.2018 + 3 года + 6 месяцев) – не позднее 11.06.2022 года. Срок уплаты налога по страховые взносам за 2018 год - не позднее 09.01.2019, составлен документ о выявлении недоимки по налогу – не позднее 10.01.2019, требование должно быть направлено в срок, не превышающий 3 месяца со дня выявления недоимки – с 10.01.2019 по 10.04.2019, срок уплаты по требованию (максимальный срок 45 дней) – 25.05.2019, срок обращения в суд (24.05.2019 + 3 года +6 месяцев) – не позднее 13.11.2022 года. 21.05.2024 выдан судебный приказ № № на взыскание с ФИО2 в пользу заявителя недоимки и пени по налогам. От ФИО2 в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 20.06.2024 года мировым судом вынесено определение об отмене судебного приказа. В соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 HK РФ требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в редакции, действующий в спорный период). Ввиду изложенного, пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Пропуск срока для обращения в суд стал следствием большого количества должников перед бюджетом, большого объема передаваемых документов, а также необходимость проверки сведений о задолженности по имущественным налогам и подготовка пакета документов для суда. Кроме того, поступившие от ФИО2 платежи распределены правилом п. 8 ст. 45 HK РФ. У налогоплательщика на дату 16.09.2024 имелось отрицательное сальдо EHC, в том числе по налогу- 123 750,07 руб., пени - 82 113,13 руб. Поскольку у налогоплательщика на дату уплаты 17.09.2024 имелось отрицательное сальдо ЕНС, то произведенный платеж 17.09.2024 ФИО2 в сумме 3 540,00 руб. зачтен в счет погашения обязательств в соответствии с п. 8 ст. 45 HK РФ, а именно: —666.19 руб. страховые взносы OMC за полугодие 2018 г.; 2 873,81 руб. страховые взносы ОПС за полугодие 2018 г. ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, который согласно ст. 216, пп. 1 п. 1. п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 HK РФ, п. 2 ст. 230 HK РФ представляет в налоговый орган по месту учета отчетность за себя и в качестве налогового агента. ФИО2 11.07.2018 был сдана декларация по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев (квартальный) 2018 года, в котором была исчислена сумма, подлежащая уплате в размере 13434,00 руб. Задолженность по сроку уплаты составляет: 09.04.2015 — 223.ОО руб.; 10.05.2015 — 1 120,00 руб. ФИО2 11.07.2018 была сдана декларация по форме 6-НДФЛ за 3 месяца (квартальный) 2018 года, в которой была исчислена сумма, подлежащая уплате в размере 15 739, 00 руб. Налогоплательщиком была частично произведена уплата 13.08.2020 г. на сумму 965 руб.. 378 руб. Задолженность по сроку уплаты составляет: 11.01.2018 - 2 189,00 руб., 31.01.2015 - 1 147.00 руб., 02.022018 — 5 028.00 руб., 06.02.2018 — 164.00 руб., 02.03.2018 – 1560,00 руб., 05.03.2018 — 2 745,00 руб. Просит суд восстановить пропущенный срок подачи искового заявления и заявления об увеличении исковых требований, взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. в сумме 30 753,57 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г. в сумме 7 315,76 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 15 688,50 руб.. единый налог на вмененный доход за 2 кв. 2018 год в сумме 7 540,00 руб., пени в размере 31 637,35 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, итого: 92 935,18 руб.
В судебном заседании административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал, представил в суд возражения. согласно которым в соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Следовательно, требование об уплате налоговым органом должно было быть направлено административному ответчику не позднее 25.10.2018 г. и 09.04.2019 г. соответственно. Как следует из административного искового заявления, посредством личного кабинета налогоплательщика налоговым органом было выставлено требование № № от 16.05.2023 г. об уплате со сроком исполнения 15.06.2023 г., т.е. по истечении более четырех лет с момента установления сроков уплаты. 21.05.2024 г. на основании судебного приказа № № мирового судьи судебного участка № 7 в Балахтинском районе Красноярского края с административного ответчика в пользу МИФНС №10 по Красноярскому краю была взыскана задолженность за 2018 год, за счет имущества физического лица в размере 92935,18 руб., из них: по налогам 61297,83 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленное законодательством о налогах и сборах в сроки - 31637,35 руб., за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС, а также в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 1494,03 руб. С данным судебным приказом ответчик был не согласен, в связи с чем 20.06.2024 г. им было подано заявление о принесении возражений относительно исполнения судебного приказа и его отмене, поскольку в судебном приказе не было указано конкретное наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, а также не указан расчет суммы, подлежащей взысканию. Кроме того, взыскателем должнику не направлялось заявление о вынесении судебного приказа, как и требование об уплате платежа в добровольном порядке. А также взыскатель обратился о взыскании налога за 2018 г., т.е. за пределами срока исковой давности, что также свидетельствует о том, что требование не является бесспорным и судебный приказ вынесен в нарушение норм Кодекса административного судопроизводства РФ. 20.06.2024 г. мировым судьей судебного участка № 106 в Новоселовском районе Красноярского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 в Балахтинском районе Красноярского края, судебный приказ № № от 21.05.2024 г. был отменён с вынесением определения об отмене судебного приказа. В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Согласно административному исковому заявлению ФИО2 20.12.2023 г. произвёл уплату страховых взносов частично, по ОПС в размере 5 371,67 руб., по ОМС -1245,25 руб., в связи с чем задолженность за 2018 г. уменьшилась. Однако, согласно сведениям, размещённым налоговым органом (административным истцом), в личном кабинете налогоплательщика физического лица ФИО2 20.12.2023 г. уплата страховых взносов не производилась вообще. При этом 22.12.2023 г. административным ответчиком ФИО6 было уплачено 30000,00 руб., что подтверждается выкопировкой сведений из личного кабинета налогоплательщика физического лица ФИО2 Кроме того, детализация задолженности, размещённая налоговым органом (административным истцом), в личном кабинете налогоплательщика физического лица ФИО2 не соответствует заявленной в административном исковом заявлении, что также подтверждаются выкопировкой сведений из личного кабинета налогоплательщика физического лица ФИО2 Следовательно, налоговый орган незаконно списывал поступившие денежные средства на просроченную (неликвидную) задолженность и продолжает незаконное начисление пени в нарушение действующих норм об уплате налогов. Вместе с тем, эти платежи за этот период были не единственными, однако, административный истец (налоговый орган) скрывает данную информацию от суда. Таким образом, административный истец (налоговый орган) злоупотребляет своими правами, что, в свою очередь, нарушает мои законные права. Неоднократно ответчик обращался в налоговой орган с различными заявлениями, в том числе о приведение в соответствие действительных платежей, и в случае их наличия для добровольного погашения задолженности, при этом, ответа от налогового органа не последовало, а заявления в суд подаются, что также свидетельствует о злоупотреблении своими правами административным истцом и неисполнении должностными лицами налогового органа своих должностных обязанностей. В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, ч. 3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Как следует из административного искового заявления, одновременно с иском налоговым органом подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления без указания причин уважительности пропуска данного срока. Неисполнения должностными лицами налогового органа своих должностных обязанностей не может являться уважительной причиной для пропуска срока. Иных доказательств того, что административный истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд, не представлено. Следовательно, административным истцом пропущен срок для обращения с административным иском в суд, что является безусловным основанием для отказа в удовлетворении требований административного истца в соответствии со ст. 219 КАС РФ. Просит суд признать пропуск срока для обращения в суд с административным исковым заявлением Межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю по неуважительным причинам, в восстановлении пропущенного срока для подачи административного заявления отказать. В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 16431,67 руб.; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г. в сумме 3809,16 руб.; единого налога на вменённый доход за 2 кв. 2018 г. в сумме 7540,00 руб.; пени в размере 31637,35 руб. за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. с учётом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации ЕНС, отказать в полном объёме.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС № 10 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, представил письменные пояснения – уточнение исковых требований. Просит суд восстановить пропущенный срок подачи искового заявления и заявления об увеличении исковых требований, взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. в сумме 30 753,57 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г. в сумме 7 315,76 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 15 688,50 руб.. единый налог на вмененный доход за 2 кв. 2018 год в сумме 7 540,00 руб., пени в размере 31 637,35 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, итого: 92 935,18 руб.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.
Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Пунктом 2 ст. 227 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Исходя из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ (п. 1 ст. 58 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. (п. 8 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В силу ч.2 ст. 48 НК РФ (ред. от 28.06.2022 с изм. и доп., вступ. в силу с 23.09.2022) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).
При этом ст. 48 НК РФ ставит в зависимость срок на принудительное взыскание от дат выставления требований, либо срока до которого его необходимо исполнить в зависимости от суммы задолженности по всем неисполненным требованиям.
Как установлено в судебном заседании административный ответчик ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.01.2012 по 17.11.2020, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, страховых взносов и налога на доходы физических лиц, что ответчиком в судебном заседании не оспаривалось.
11.07.2018 ФИО2 представил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018, а также расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2018: страховые взносы на обязательное медицинское страхование по срокам: ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 371,90 руб.; 15.06.2018 в размере 1 371,90 руб.; 16.06.2018 в размере 2 310,61 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по срокам: 15.05.2018 в размере 5 918,00 руб.; 15.06.2018 в размере 5 918,00 руб.; 16.07.2018 в размере 9 967,00 руб., которые следовало уплатить не позднее 09.01.2019 года.
16.05.2023 в адрес плательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № № об уплате налогов, страховых взносов и пени со сроком исполнения 15.06.2023, основанием для которого являлась неуплата плательщиком в установленный законодательством срок страховых взносов.
Однако, в установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным нале налогоплательщиком не уплачена.
В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю 21.05.2024 года обратилась в мировой суд судебного участка № 7 в Балахтинском районе Красноярского края с заявлением к ФИО2 о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам.
21.05.2024 выдан судебный приказ № № на взыскание с ФИО2 в пользу заявителя недоимки и пени по налогам.
20.06.2024 мировым судом судебного участка № 106 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 в Балахтинском районе, вынесено определение об отмене судебного приказа.
Учитывая, что ФИО2 представил расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2018 - 11.07.2018, уплатить страховые взносы за полугодие 2018 год ему следовало не позднее 09.01.2019.
В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 HK РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более поздний период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Учитывая предоставлeниe максимально возможного срока для добровольной уплаты задолженности 45 дней, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, и пени должен исчисляться по истечении 45 дней со дня окончания установленного п. 1 ст. 70 HK РФ срока для направления.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст 48 HK РФ).
Вместе с тем, срок исковой давности по уплате налога по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 г. истек 11.06.2022 года (11.12.2018(срок уплаты по требованию) + 3 года + 6 месяцев). Срок уплаты налога по страховые взносам за 2018 год истек 13.11.2022 года (24.05.2019 (срок уплаты по требованию) + 3 года +6 месяцев). Однако заявление о выдаче судебного приказа была направлено ИФНС лишь 21.05.2024.
Таким образом, указанные обстоятельства свидетельствуют о пропуске административным истцом срока обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени, поскольку данный срок истек как на момент обращения в суд с настоящим иском, так и на момент подачи заявление о выдаче судебного приказа.
Рассматривая требования административного истца о восстановлении срока на подачу искового заявления, суд приходит к следующим выводам. Административный истец в качестве причины пропуска срока на подачу искового заявления указывает на большое количество должников перед бюджетом, большого объема передаваемых документов, а также необходимость проверки сведений о задолженности по имущественным налогам и подготовки пакета документов для суда.
Однако, данные обстоятельства суд не может признать в качестве уважительной причины пропуска срока, а иных доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, истец не предоставил.
Причины организационного и административного характера в ИФНС, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд, не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В связи с вышеизложенным, суд отказывает в ходатайстве Межрайонной ИФНС №10 по Красноярскому краю о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, налогам, пени.
В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
В связи с изложенным, исковые требования МИФНС № 10 удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Межрайонной Инспекции ФНС России № 10 по Красноярскому краю в удовлетворении административных исковых требований к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год, задолженности по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 года, пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Балахтинский районный суд Красноярского края.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 22.01.2025