УИД № 77RS0001-02-2024-010919-71
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 января 2025 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-33/25 по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве о признании задолженности безнадежной к взысканию,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество за 2020 год в сумме 7664 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год в сумме 49439 руб., а также по пене, начисленной на задолженность по данному налогу, в сумме 37526,28 руб., ссылаясь на то, что сроки для принудительного взыскания задолженности истекли.
В судебное заседание административный истец явился, административный иск с учетом уточнений поддержал.
Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание явилась, административный иск не признала по доводам письменных возражений, ссылаясь на соблюдение предусмотренного НК РФ порядка принудительного взыскания задолженности.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Суд установил, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с … г. по … г. и с … г. по настоящее время и осуществлял деятельность с применением упрощенной системы налогообложения, избрав в качестве налогообложения доходы.
19 июня 2024 г. налогоплательщик представил налоговую декларацию, в которой произвел расчет налога, подлежащего уплате за 2017 год, в сумме 30094 руб. и 19345 руб.
ФИО1 был начислен налог на имущество за 2020 г. в сумме 7814 руб., направлено требование об уплате налога от 16 декабря 2021 г. №244809.
В связи с наличием задолженности ФИО1 направлялось требование от 23 июля 2023 г. № 134516 об уплате задолженности по страховым взносам, налогу на имущество в сумме 118440,55 руб. и пени в сумме 32820,66 руб. со сроком исполнения – до 16 ноября 2023г.
16 мая 2024 г. налоговым органом принято решение № 51979 о взыскании задолженности, указанной в требовании от 23 июля 2023 г. № 134516.
По состоянию на 18 ноября 2024 г. у ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 7664 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 г. в сумме 49439 руб. (30094+19345). В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом начислены пени по налогу УСН в сумме 37526,28 руб.
Административный ответчик указывает, что налоговым органом были направлены заявления о вынесении судебного приказа: от 21 декабря 2020 г., от 16 февраля 2021 г., от 13 апреля 2021 г., однако все заявления были возвращены мировым судьей, после чего налоговый орган в суд не обращался.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.
Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.
Положениями статьи 346.21 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, по итогам налогового периода, определяется ими самостоятельно.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных статьей 346.23 НК РФ для подачи налоговой декларации.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счёт имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год с административного ответчика не взыскивались и после направления в 2023 году требования об уплате задолженности налоговый орган не обращался в суд в предусмотренные налоговым законодательством сроки, в настоящее время срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, истек. Уважительные причины пропуска срока отсутствуют. При таких обстоятельствах имеются основания для признания задолженности по налогу на имущество за 2020 г. и налогу УСН за 2017 г., а также по пеням, начисленным на задолженность УСН, в сумме 37526,28 руб. безнадежной к взысканию.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ФИО1 удовлетворить.
Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 (ИНН …), по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7664 рубля, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2017 год в размере 49439 рублей и по пеням, начисленным на задолженность по УСН, в размере 37526 рублей 28 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 23 января 2025 г.
Судья М.В. Невзорова