Дело № 2а-3948/2022

61RS0006-01-2020-005103-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 декабря 2022 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Масягиной Т.А.,

при секретаре Сергиенко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3948/2022 по административному исковому заявлению МИФНС № по Ростовской области к П.В.Н. о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком имущественных налогов. На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами в инспекцию, за плательщиком П.В.Н. зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, площадью 293 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 05.09.2016 года; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 251 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 20.09.2016 года; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 544 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 05.09.2016 года; жилой дом, кадастровый №, площадью 66,40 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 16.06.2004 года. В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику начислены пени и направлено требование от 26.06.2019 года № об уплате налога и пени в срок до 20.08.2019 года, которое П.В.Н. исполнено не было. На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с П.В.Н. недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за период с 02.12.2015 года по 25.06.2019 года в размере 1251 рубль 48 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня за период с 02.12.2015 года по 25.06.2019 года в размере 2307 рублей 50 копеек.

Представитель административного истца А.Б.Б., действующий на основании доверенности и представивший диплом о высшем юридическом образовании, в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание явилась, заявленные требования не признала, просила отказать в их удовлетворении.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенными в п. 1 ст. 3 НК РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В ст. 19 НК РФ указано, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений ст.ст. 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что на основании предоставленных регистрирующими органами в инспекцию, плательщик П.В.Н. является собственником следующего недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером №, площадью 293 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 05.09.2016 года; земельного участка с кадастровым номером №, площадью 251 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 20.09.2016 года; земельного участка с кадастровым номером №, площадью 544 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 05.09.2016 года; жилого дома, кадастровый №, площадью 66,40 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 16.06.2004 года.

Расчет налога указан в уведомлении от 24.06.2018 года №.

В силу положений ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику П.В.Н. было выставлено и направлено требование от 26.06.2019 года №.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты налога в установленные законодательством сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговым органом П.В.Н. были начислены пени за неуплату налога в установленные сроки в размере 1251 рубль 48 копеек по имущественному налогу; в размере 2307 рублей 50 копеек по земельному налогу.

09.01.2020 года определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону выдан судебный приказ о взыскании пени по земельному налогу и по имущественному налогу в размере указанной выше суммы в отношении П.В.Н.

Определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 25.05.2020 года судебный приказ № от 09.01.2020 года в отношении П.В.Н. был отменен по заявлению административного ответчика.

Впоследствии, после отмены судебного приказа, налоговый орган в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства.

Решением Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 21.10.2020 года исковые требования МИФНС № по Ростовской области к П.В.Н. о взыскании недоимки по налогам, пени были удовлетворены.

24.08.2021 года Первомайским районным судом г. Ростова-на-Дону был выдан исполнительный лист ФС №.

16.09.2021 года судебным приставом-исполнителем Первомайского районного отдела судебных приставов г. Ростова-на-Дону УФССП России по РО было возбуждено исполнительное производство №, сумма задолженности – 3558 рублей 99 копеек.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 22.08.2022 года принят отказ МИФНС № по Ростовской области от административного иска к П.В.Н. в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2015 года по 25.06.2019 года в размере 698 рублей 74 копейки, пени по земельному налогу с физических лиц за период с 02.12.2015 года по 25.06.2019 года в размере 1677 рублей 72 копейки. Производство по административному делу в указанной части прекращено. Решение Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 21.10.2020 года отменено. Административное дело направлено в Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону на новое рассмотрение.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 года № 11-П следует, что пени относятся к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п.п. 5 и 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК Российской Федерации.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Сумма пени, указанная в требовании № от 26.07.2019 года и заявленная административным истцом ко взысканию в рамках настоящего дела, начислена на недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014, 2015, 2016, 2017 года, что прямо следует из представленного расчета, при этом сумма недоимки по налогу на имуществу и земельному налогу указана за 2014 год..

Доказательств тому, что налоговым органом предпринимались меры ко взысканию недоимок по налогу на имущество и земельному налогу за 2014, 2015 года, ранее, чем направлено требование, в материалы дела не представлено. Расшифровка недоимок по налогам с указанием предпринятых мер представлена налоговым органом по налогам за 2016, 2017, 2018 года.

При этом, пени за неуплату в срок недоимок по налогу на имущество и земельному налогу за 2016, 2017, 2018 года ранее уже были взысканы решениями Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 19.11.2020 года по делу №, от 21.10.2020 года по делу №, от 13.04.2021 года по делу №.

При этом налоговым органом не представлено доказательств уплаты должником либо взыскания в судебном порядке недоимки по имущественному налогу и земельному налогу за 2014, 2015 года.

Кроме того, денежные средства в размере 3558 рублей 99 копеек в полном объеме были взысканы с П.В.Н. и перечислены Первомайским РОСП административному истцу в рамках исполнительного производства №. Данные обстоятельства не оспаривались в судебном заседании.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления МИФНС № по Ростовской области к П.В.Н. о взыскании недоимки по налогам, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 21 декабря 2022 года.

Судья: