РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2025г.

Кировский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Мелиховой Н.В.,

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Кировского районного суда г.Астрахани, расположенном по адресу: <...>, административное дело №2а-2238/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО2 состоит на учете как налогоплательщик, на котором лежит обязанность по оплате налогов на доходы. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату налога не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, на основании полученного налогового уведомления. Однако эта обязанность по оплате налога на доходы ответчиком не исполнена. В связи с формированием отрицательного сальдо на Едином налоговом счете ФИО2 направлено требование о погашении задолженности по налогу в сумме 4202634,33 рублей, по пени в сумме 2461234,09 рубля, штраф на сумму 1548689 рублей. При этом остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №27893 от 5 августа 2024г. обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 15129,07 рублей. Поскольку судебный приказ №2а-3447/2024 о взыскании этой суммы задолженности по заявлению ФИО2 был отменен, то они были вынуждены обратиться в суд и просят взыскать с должника в их пользу указанную сумму задолженности по пени.

Определениями от 5 мая 2025г. к указанному делу присоединены дела о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по отмененным судебным приказам №2а-3995/2024 на сумму 82649,53 рублей; №2а-3453/2024 на сумму 31939,14 рублей; №2а-3248/2024 на сумму 20172,09 рубля.

В судебное заседание представитель истца не явился, извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3 в судебном заседании требования не признала, просила в иске отказать.

Суд, заслушав сторону, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему выводу.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Федеральным законом от 14 июля 2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023г. института единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ, с 1 января 2023г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 2 декабря 2022г. №ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (зарегистрировано в Минюсте России 30 декабря 2022г. №71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности содержит: сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования; сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В связи с внедрением с 1 января 2023г. ЕНС в рамках Федерального закона №263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ «пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности, что также подтверждает обоснованность позиции кассатора, что при решении вопроса о выдаче судебного приказа следует учитывать изменения налогового законодательства, что как указано выше судами не учтено, что привело к принятию неправильного судебного акта.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по Астраханской области.

Согласно материалам дела, у административного ответчика ФИО2 по состоянию на 7 июля 2023г. в ЕНС отражено отрицательное сальдо. Налоговым органом в отношении ФИО2 сформировано и направлено требование №203804 об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 8212557,42 руб., в том числе налог на сумму 4202634,33 рублей, пени на сумму 2461234,09 рублей, штраф на сумму 1548689 рублей.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление №27893 от 5 августа 2024г. о вынесении судебного приказа №2а-3447/2024 от 9 октября 2024г., на 6 января 2023г. образовалось отрицательного сальдо ЕНС в сумме 8016084,17 рубля, в том числе пени 2264760,84 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №27893 от 5 августа 2024г. общее сальдо в сумме 9015331,14 рубль, в том числе пени 3264123,81 рубля. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №27893 от 5 августа 2024г., составляет 3264123,81 рубля. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №27893 от 5 августа 2024г.: 3264123,81 рубля (сальдо по пени на момент формирования заявления 5 августа 2024г.) – 3284994,74 рубля (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15129,07 рублей.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление №26690 от 30 июля 2024г. о вынесении судебного приказа №2а-3453/2024 от 9 октября 2024г., на 6 января 2023г. образовалось отрицательного сальдо ЕНС в сумме 8016084,17 рубля, в том числе пени 2264760,84 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №26690 от 30 июля 2024г. общее сальдо в сумме 9000202,07 рублей, в том числе пени 3248994,74 рубля. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №26690 от 30 июля 2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3217055 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №26690 от 30 июля 2024г.: 3248994,74 рубля (сальдо по пени на момент формирования заявления 30 июля 2024г.) – 3217055,60 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 31939,14 рублей.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №28817 от 30 сентября 2024г. о вынесении судебного приказа №2а-3995/2024 от 2 декабря 2024г. на 6 января 2023г. образовалось отрицательного сальдо ЕНС в сумме 8016084,17 рубля, в том числе пени 2264760,84 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по заявлению №28817 от 30 сентября 2024г. - общее сальдо в сумме 9155975,42 рублей, в том числе пени 3404768,09 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по заявлению №28817 от 30 сентября 2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3322118,56 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа по заявлению №28817 от 30 сентября 2024г. составляет: 3404768,09 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 30 сентября 2024г.) - 3322118,56 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 82649,53 рублей.

Как усматривается из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №10741 от 13 марта 2024г. о вынесении судебного приказа №2а-3248/2024 от 28 июня 2024г. на 6 января 2023г. образовалось отрицательного сальдо ЕНС в сумме 8016084,17 рубля, в том числе пени 2264760,84 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по заявлению №10741 от 13 марта 2024г. - общее сальдо в сумме 8688095,05 рублей, в том числе пени 2936887,72 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по заявлению №10741 от 13 марта 2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2916715,63 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа по заявлению №10741 от 13 марта 2024г. составляет: 2936887,72 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 13 марта 2024г.) - 2916715,63 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20172,09 рубля.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанной задолженности, налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, обратился в суд с заявлениями в отношении ФИО2, о вынесении судебных приказов. Мировым судьей вынесены судебные приказы по заявлению №27893 от 5 августа 2024г. - №2а-3447/2024 от 9 октября 2024г. на сумму 15129,07 рублей, по заявлению№26690 от 30 июля 2024г. - №2а-3453/2024 от 9 октября 2024г. на сумму 31939,14 рублей, по заявлению №28817 от 30 сентября 2024г. - №2а-3995/2024 от 2 декабря 2024г. на сумму 82649,53 рублей, по заявлению №10741 от 13 марта 2024г. -№2а-3248/2024 от 28 июня 2024г. на сумму 20172,09 рублей. Определениями мирового судьи от 3 октября 2024г. и 11 февраля 2025г. данные судебные приказы отменены.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением. Сроки обращения в суд административным истцом не пропущены.

Доказательств того, что задолженность по пени в общей сумме 149889,83 (15129,07+31939,14+82649,53+20172,09) рублей ответчиком погашена, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 в пользу административного истца задолженности в указанных суммах подлежат удовлетворению.

Учитывая, что административный истец при обращении в суд с заявлением был освобожден от оплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание требования закона, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 5496,69 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес> (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по пени в сумме 149889 (сто сорок девять тысяч восемьсот восемьдесят девять) рублей 83 копеек.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Астрахань» в сумме 5496 (пять тысяч четыреста девяносто шесть) рублей 69 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течение одного месяца.

Полный текст решения изготовлен 31 июля 2025г.

Судья: