Дело № 2а-90/2023

УИД 39RS0010-01-2022-002679-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2023 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Чулковой И.В.,

при секретаре судебного заседания Шумейко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в судебном порядке земельного налога с физических лиц, указав в его обоснование, что ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц. Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 находятся земельные участки, указанные в административном иске. В установленный срок до 02.12.2021 земельный налог с физических лиц (№) за налоговый период 2020 года в размере 847 151 рублей им не оплачен, налогоплательщику начислены пени за несвоевременную плату начисленного налога на имущество физических лиц в общей сумме 2 753,24 рублей. Налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 15.12.2021, которые направлены в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из программы федерального информационного ресурса автоматизированной информационной системы Налог-3 ПРОМ. Вышеуказанное требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-215/2022 от 26.01.2022, который отменен определением мирового судьи от 25.03.2022 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просил в судебном порядке взыскать с ФИО1 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (№), за налоговый период 2020 года в размере 847 151 рубль и пени за неуплату указанной недоимки за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 2 753 рубля 24 копейки, а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (№), за налоговый период 2020 года в размере 7 742 рубля и пени за неуплату указанной недоимки за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 1 786 рублей 92 копейки.

На основании части 1 статьи 44 КАС РФ судом в судебном заседании произведена замена стороны административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области его правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в связи с реорганизацией.

В судебное заседание административный истец – Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя не направил.

Уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства административной ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующая на основании доверенности и представившая диплом о высшем юридическом образовании, возражала против заявленных налоговым органом требований. поддержала доводы представленных суду письменных возражений.

Принимая во внимание положения, предусмотренные частью 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области.

Исследовав собранные по делу письменные доказательства, а также материалы административного дела № 2а-215/2022, представленного мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области, оценив фактические обстоятельства, суд приходит к следующему.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области в собственности у ФИО1 в налоговом периоде 2020 года находились земельные участки, расположенные в границах Гурьевского городского округа Калининградской области.

Данные сведения подтверждены представленной суду Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области впиской из ЕГРП №-№.09.2022.

Налогоплательщик ФИО1 зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» с 03.03.2017, об отказе от пользования указанным сервисом административный ответчик в установленном порядке не заявил.

Согласно материалам административного дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 своевременно направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога в размере 41 411,54 рублей и земельного налога в размере 1 553 298 рублей, из которых земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (№ в размере 706 147 рублей и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (№), в размере 847 151 рубль.

Как следует из данного уведомления № № от 01.09.2021, ФИО1 следовало оплатить указанные налоги в срок до 01.12.2021.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налогов административным ответчиком указанная обязанность не исполнена, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование налогового органа № № по состоянию на 15.12.2021 об уплате транспортного налога в размере 28 970, 54 рублей и земельного налога в указанной выше сумме, а также начислены пени за неуплату недоимки по транспортному налогу в размере 44,40 рублей, а также пени за неуплату земельного налога в размере 2 753,24 рублей и 2 294,98 рублей соответственно.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом порядка взыскания налогов в части направления налоговых уведомлений и требования административному ответчику.

26.01.2023 мировым судьей первого судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-215/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2020 год в общем размере 1 558 346,22 рублей, включая земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 706 147 рублей (№) и пени за неуплату указанной недоимки за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2 294,98 рублей, и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 847 151 рубль (№) и пени за неуплату указанной недоимки за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2 753, 24 рублей.

Определением указанного выше мирового судьи от 25.03.2022 судебный приказ № 2а-215/2022 был отменен в связи с поданными ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

25.08.2022 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному и налогу на имущество физических лиц в электронном виде направлено в Гурьевский районный суд Калининградской области.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

Разрешая заявленные административные исковые требования и удовлетворяя их, суд исходит из того, что ФИО1 является плательщиком указанного выше земельного налога, у него возникла задолженность в спорный период времени, налоговым органом соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам, при этом факт получения налогового требования, его неисполнение, стороной административного ответчика не оспаривались.

На основании статьи 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Достоверных и убедительных доказательств, опровергающих изложенные в административном иске обстоятельства, административным ФИО1 суду не представлено. Каких-либо неясностей относительно расчета недоимки и пени по налогам у суда не имеется.

Доводы административного ответчика об оплате им 11.04.2022 указанной недоимки по земельному налогу в полном объеме по исполнительному производству №ИП, возбужденному на основании судебного приказа от 26.01.2022 № 2а-215/2022, в размере 1 558 346,22 рублей суд отклоняет в виду следующего.

Административным ответчиком представлена суду информация с сайта «Госуслуги», из которой усматривается, что действительно 11.04.2022 ФИО1 произведено перечисление денежных средств в размере 1 558 346,22 рублей в качестве оплаты задолженности по исполнительному производству № № от 09.04.2022 во исполнение судебного приказа № 2а-215/2022 от 26.01.2022.

Согласно сведениям карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу), представленным налоговым органом, 15.04.2022 указанные денежные средства, включая платежи в размере 847 151 рубль, 706 147 рублей, 2 753,24 рублей и 2 294,98 рублей зачислены в уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, по ОКТМО 27707000.

С учетом имеющейся на 15.04.2022 по указанному налогу (ОКТМО 27707000) задолженности ФИО1 в размере 1 572 053 рублей и поступившей на основании платежных поручений от 15.04.2022 оплаты, указанная недоимка налогоплательщика уменьшена до 7 742 рублей.

При этом из карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, по №, усматривается, что задолженность в размере 847 151 рубль у налогоплательщика сохраняется, поскольку денежные средства в оплату указанного земельного налога не поступали.

Совокупность установленных по делу обстоятельств позволяет суду признать административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению, соответственно, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО №), за налоговый период 2020 года в размере 847 151 рубль, пени за неуплату указанной недоимки за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 2 753 рубля 24 копейки, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 27707000), за налоговый период 2020 года в размере 7 742 рубля и пени за неуплату указанной недоимки за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 1 786 рублей 92 копейки.

Учитывая положения, предусмотренные частью 1 статьи 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11 794 рубля 33 копейки.

На основании изложенного выше и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (№), за налоговый период 2020 года в размере 847 151 рубль и пени за неуплату указанной недоимки за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 2 753 рубля 24 копейки, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (№), за налоговый период 2020 года в размере 7 742 рубля и пени за неуплату указанной недоимки за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 1 786 рублей 92 копейки, а всего взыскать 859 433 рубля 16 копеек (восемьсот пятьдесят девять тысяч четыреста тридцать три рубля шестнадцать копеек).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11 794 рубля 33 копейки (одиннадцать тысяч семьсот девяносто четыре рубля тридцать три копейки).

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Судья И.В. Чулкова

Мотивированное решение суда изготовлено 25 января 2023 года.

Судья И.В. Чулкова