Решение по делу № 2А-129/2023 от 20.06.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

УИД 22RS0050-01-2023-000160-23

Дело № 2а-129/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Табуны 20 июня 2022 года

Табунский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего - судьи Мозер А.И.,

при секретаре судебного заседания Шаранюк Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Табунский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно плательщиком страховых взносов. Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». В соответствии сост. 23 НК РФ налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать налоги. В соответствии с п.1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Сумма страховых взносов на ОПС за 2021 год составила 32448 руб., за 2022 год – 34445 рублей (если величина дохода не превышает 300 000 рублей). Сумма страховых взносов на ОМС за 2021 год составила 8426 руб., за 2022 год – 8766 рублей.

Учитывая частичную оплату страховых взносов: задолженность административного ответчика за 2021 год составляет на ОМС – 4165,44 рублей (пеня 149,13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2673,58 рублей; задолженность за 2022 год составляет на ОМС – 3798,60 рублей (пеня 57,93 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на ОПС – 11170,81 рублей (пеня 170,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку налог не был уплачен в установленный законом срок, налогоплательщику было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год об уплате налога, однако, в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком.

В Межрайонную ИФНС № по <адрес> ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за 2022 год. Сумма налога к уплате составила 780 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ. Данная сумма частично оплачена ДД.ММ.ГГГГ. Остаток составляет 657,02 рублей. Сумма задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, составляет за 2022 год 657,02 рублей (пеня 3,54 рублей).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-1097/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налог в размере 657,02 руб., пеню 3,54 руб.; страховые взносы за 2021 год на ОМС – 4165,44 рублей (пеня 149,13 рублей), на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2673,58 рублей; задолженность за 2022 год на ОМС – 3798,60 рублей (пеня 57,93 рублей), на ОПС – 11170,81 рублей (пеня 170,36 рублей), всего на общую сумму 22846,41 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на удовлетворении заявленных требований настаивал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о времени и месте рассмотрения дела; направила в адрес суда заявление о признании административных исковых требований в полном объеме и рассмотрении дело в ее отсутствие.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело подлежит рассмотрению в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, а так же на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются гл.34 НК РФ.

В соответствии со ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ч.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п.4 ст.430 НК РФ, в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование регламентируется ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года, 34445 руб. за расчетный период 2022 года, 36723 руб. за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 года, 9119 руб. за расчетный период 2023 года.

На основании ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-12).

На основании п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно представленному расчету, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2021 г. в следующем размере: за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на ОПС в фиксированном размере -32448,00 руб., страховые взносы на ОМС – 8426,00 руб. Сумма страховых взносов за 2021 год частично оплачена: на ОМС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2106,5 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2107,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47,06 руб. остаток составляет 4165,44 руб.

Страховые взносы на ОПС за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ оплачен в полном объеме. Налогоплательщику исчислены страховые взносы за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (1% свыше 300000 руб.). Согласно налоговой декларации за 2021 год, доход налогоплательщика за 2021 год составил 567358 руб. (567358 руб. – 300000 руб. = 267358 руб. х 0,01% = 2673,58 руб. по страховым взносам на ОПС за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

За расчетный период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на ОПС в фиксированном размере составили 14926,16 руб., страховые взносы на ОМС - 3798,60 руб. Страховые взносы на ОПС за 2022 год частично оплачены ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3755,36 руб., остаток составляет – 11 170,81 руб.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной сто пятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Поскольку ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере не уплачены, в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, ФИО1 исчислены пени, согласно расчету: - по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 149,13 руб.; - по страховым взносам на ОМС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 57,93 руб.; - по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 170,36 руб.

Расчет страховых взносов, в том числе пени судом проверен, является арифметически правильным. Иного расчета, либо произведенных оплат суду не представлено.

Из материалов дела следует, что Инспекцией налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год об уплате налога, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком.

Судом установлено, что административным истцом своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 65 КАС РФ обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Из материалов дела следует, и не оспаривается административным ответчиком ФИО1, что ей инспекцией направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год об уплате суммы задолженности по страховым взносам, указан срок для добровольного исполнения требования - за 2021 год до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14), за 2022 год до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа истекал за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-1097/2022 о взыскании с ФИО1 сумм налога, пени (л.д.33).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> судебный приказ №а-1097/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ согласно штампу на конверте (л.д.39).

Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен как при обращении к мировому судье за вынесением судебного приказа, так и при обращении в суд с настоящим административным иском.

В силу ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит КАС РФ, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Согласно ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В рассматриваемом случае, суд принимает признание иска административным ответчиком.

При изложенных обстоятельствах, а также учитывая признание административным ответчиком административного иска и принятии его судом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 885,39 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>,

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог 657 рублей 02 коп. за 2022 год, пеню 3 рубля 54 коп.;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год – 11170 рублей 81 коп., пеню 57 рублей 93 коп.;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год – 3798 рублей 60 коп., пеню 57 рублей 93 коп.;

- страховые взносы на ОМС за 2021 год – 4165 рублей 44 коп., пеню 149 рублей 13 коп.;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2673 рубля 58 коп.,

всего на общую сумму 22846 рублей 41 копейку.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета госпошлину в сумме 885 рублей 39 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня его вынесения путем подачи жалобы через Табунский районный суд Алтайского края.

Председательствующий А.И. Мозер

Копия верна

Судья Табунского районного суда

Алтайского края А.И. Мозер

Секретарь с/з Е.И. Шаранюк

Решение вступило в законную силу:________________

УИД: 22RS0050-01-2023-000160-23

Подлинник подшит в деле №2а-129/2023

Табунского районного суда Алтайского края