Решение по делу № 2А-2524/2025 от 10.07.2025 | Автозаводский районный суд г. Тольятти (Самарская область)

УИД 63RS0029-02-2025-000196-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июня 2025 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре Вертьяновой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2524/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО2 (ИНН № о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя требования следующими доводами.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое требование об уплате налога, которое в добровольном порядке в установленный законом срок исполнено не было. Вынесенный судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями. На основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.

В связи с чем, административный истец обратился с данным иском в суд, в котором, просит взыскать с административного ответчика в пользу государства задолженность по требованию № 46810 от 23.07.2023 в размере 49 551,04 руб., из которых:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45 842,00 руб.

- пени в размере 3 709,04 руб.

Протокольным определением суда от 19.02.2025 привлечена к участию в деле в качестве заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 о слушании дела извещен надлежащим образом, представил письменные возражения на административный иск, в которых просит отказать в удовлетворении требований налоговой инспекции в связи с истечением срока давности.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен о слушании дела надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 362, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Размеры соответствующих страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование определены п.п. 1, 2 ст. 430 НК РФ за расчетный период.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 13.09.2002 по настоящее время.

Довод административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку он является членом коллегии адвокатов № 53 г. Тольятти «Ваш адвокат», а не адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, основаны на неверно понимании норм права.

Как было указано выше, подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ прямо указывает, что плательщиками страховых взносов признаются в том числе адвокаты. При этом в статье отсутствует указание на те обстоятельства, что плательщиком страховых взносов являются только адвокаты, учредившие адвокатский кабинет.

Согласно пункту 7 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы:

- за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов;

- за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.

Таким образом для признания лица плательщиком страховых взносов достаточно того факта, что лицо имеет статус адвоката, деятельность не приостановлена и не прекращена.

С учетом изложенного, доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии у него обязанности по уплате страховых взносов суд признает необоснованными.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое требование № 46810 от 23.07.2023 сроком уплаты до 16.11.2023.

Таким образом, в срок до 16.05.2024 налоговый орган вправе, в случае отсутствия оплаты, обратиться в мировой суд с заявлением о взыскании задолженности.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 99 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа 16.04.2024, то есть в предусмотренный законом срок.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 99 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области № 2а-996/2024 от 23.04.2024 взыскана заявленная задолженность.

Определением суда от 01.07.2024 судебный приказ отменен.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ № 2а-996/2024 от 23.04.2024 отменен 01.07.2024, таким образом, в срок до 09.01.2025 (с учетом праздничных нерабочих дней) налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

С настоящим административными исковым заявлением Инспекция обратилась 09.01.2025 года через «Гас Правосудие», что подтверждает квитанция об отправке, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Таким образом, досудебный порядок урегулирования спора в части взыскания задолженности по требованию № 46810 от 23.07.2023 соблюден, срок не пропущен.

Довод административного ответчика об обратном отклоняется, поскольку опровергается материалами дела.

Согласно ответа судебного пристава – исполнителя ОСП Автозаводского района № 2 г. Тольятти ГУФССП по Самарской области ФИО3 исполнительное производство на основании судебного приказа № 2а-996/2024 не возбуждалось.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в сумме 45 842,00 руб.

Налоговым органом ко взысканию заявлены также пени в общем размере 3709,04 руб.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате (определение от 17.02.2015 N 422-О).

Из пояснений административного истца, изложенным в ответе № 04-19/23965@ от 05.06.2025 на судебный запрос следует, что в отношении налогоплательщика сформировано заявление о взыскании задолженности по требованию № 23.07.2023 по сроку уплаты 16.11.2023 на сумму 49 551,04 руб. из них:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством российской федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном, размере 45 842,00 руб.,

- пени в размере 3 709,04 руб.

Пени в размере 3 709,04 руб. рассчитаны следующим образом:

-пени, начисленные за период с 11.12.2023 по 09.01.2024 начислены на отрицательное сальдо 102772,52 руб. в размере 1568,99 руб. ;

- по транспортному налогу физических лиц, начисленные -637 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, в размере 9,87 руб. (ТУ № 46810 от 23.07.2023, с/п № 2а-369/2024 от 26.02.2024, возбуждено ИП № № 552333/24/63050 от 28.10.2024, налог не оплачен);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховые пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), начисленные на сумму – 32 448 руб., за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022, в размере 502,94 руб. (ТУ № 8447 от 07.04.2022, с/п № 2а-5469/2023 от 16.08.2023, исп. лист фс № 021743722 от 17.10.2023, возбуждено ИП № 573142/24/63050-ИП от 08.11.2024, оплата 25.03.2025);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), начисленные на сумму - 6 685,41 руб., за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020, в размере 91,62 руб. (ТУ № 10270 от 20.02.2021, с/п № 2а-8439/2021 от 21.10.2021 исп. лист серии ФС № от 22.03.2022, возбуждено ип №, от 27.06.2022, окончено с фактическим исполнением 17.01.2023 на сумму 34 318,2 руб., денежные средства в размере 1740,59 руб., зачтены в налог 2020 год, остальные денежные средства в сумме 32577,6 руб., зачтены по хронологии в пени, оплата налога в полном объеме проведена 19.11.2024);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), начисленные на сумму -11365,11 руб., за 2020 по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 164,19 руб. (ту № 10270 от 20.02.2021, с/п № 2а-8439/2021 от 21.10.2021 исп. лист серии ФС № от 22.03.2022, возбуждено ИП №, от 27.06.2022, окончено с фактическим исполнением 17.01.2023 на сумму 34318,2 руб., денежные средства в размере 1740,59 руб., зачтены в налог 2020 год, остальные денежные средства в сумме 32577,6 руб., зачтены по хронологии в пени, оплата налога в полном объеме проведена 19.11.2024);

- пени, начисленные за период с 10.01.2024-05.02.2024 начислены на отрицательное сальдо 148614,52 руб. в размере 2140,05 руб.;

- по транспортному налогу физических лиц, начисленные -637 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 9,17 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренные законодательством российской федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 45842 руб., за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере - 660,13 руб. (ТУ № 46810 от 23.07.2023, с/п № 2а-996/2024 от 23.04.2024, отмена 01.07.2024, налог не оплачен).

Согласно ответа судебного пристава – исполнителя ОСП Автозаводского района № 2 г. Тольятти ГУФССП по Самарской области ФИО5 в отношении ФИО1 были возбуждены следующие исполнительные производства:

- №-ИП на основании исполнительного листа серии ФС № по административному делу № 2а-5469/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, признании задолженности безнадежной к взысканию. В рамках исполнительного производства взыскана задолженность в размере 4127,79 руб.,

- №-ИП на основании судебного приказа № 2а-369/2024. В рамках исполнительного производства взыскана задолженность в размере 3102,46 руб.

Вступившим в законную силу решением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области по делу № 2а-5469/2023 постановлено:

«Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, кв. 43, в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в общем размере 43446,41 руб., включая:

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 8 426,00 руб. за 2021 год;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмеченному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 32 448,00 руб. за 2021 год;

пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 2572,41 руб., в том числе:

по требованию № 114041 от 23.12.2021 г. – 916,63 (пени) за 2018 г.,

по требованию № 114041 от 23.12.2021 г. – 828,20 (пени) за 2019 г.,

по требованию № 114041 от 23.12.2021 г. – 529,30 (пени) за 2020 г.,

по требованию № 8447 от 07.04.2022 г. – 298,28 (пени) за 2021 г.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 1 503,00 руб.».

Сведения об исполнении судебного акта и списании задолженности из ЕНС в части отказа в удовлетворении требований административного иска, материалы дела не содержат.

Также из пояснений адинистративного истца следует, что взысканные в рамках исполнительного производства денежные средства, распределялись в хронологическом порядке в счет уплаты иной задолженности. Вместе с тем, суд считает необоснованным распределение денежных средств, взысканных по судебному акту за конкретный вид налога, период возникновения недоимки, в счет уплаты налогов за другие периоды, поскольку данное обстоятельство приведет к повторному взысканию одного и того же налога либо погашение задолженности, право на взыскание которой налоговым органом утрачено.

Поскольку начисление пени производится на единое сальдо ЕНС, вышеуказанные обстоятельства не позволяют суду признать обоснованным представленный административным истцом расчет пени. Начисление пени по налогам после фактической даты оплаты задолженности, распределение взысканных в рамках исполнительного производства денежных средств в счет уплаты более ранней задолженности, противоречит нормам действующего законодательства, регулирующим спорные правоотношения.

С учетом изложенных обстоятельств, оснований для взыскания с административного ответчика пеней в сумме 3709,04 руб. у суда не имеется.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Доказательства, свидетельствующие об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины, в материалы дела не представлены.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета городского округа Тольятти Самарской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 286-290, 291 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес места жительства: <адрес> пользу государства в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области задолженность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в сумме 45842,00 руб. за 2023 год по налоговому требованию об уплате № 46810 от 23.07.2023.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес места жительства: <адрес> в доход местного бюджета городского округа Тольятти Самарской области государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 10 июля 2025 года.

Судья Н.П. Кознова