РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2945/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2019 год в сумме 1357 рублей, за 2020 год в сумме 1493 рубля, за 2021 год в сумме 1642 рубля, за 2022 год в сумме 1807 рублей, за 2023 год в сумме 1987 рублей, пени на налог на имущество за 2014 год, с 2019 по 2021 годы за период с 04.12.2015 по 31.12.2022 в сумме 301,51 рубль, пени на ЕНС с 06.01.2023 по 28.05.2025 в сумме 2809,28 рублей на налог на имущество за 2019-2023 годы, ссылаясь на то, что у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено на основании выписки из ЕГРН, что ФИО1 принадлежит на праве собственности 1/4 доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> кадастровым номером №.

Как следует из материалов дела, налоговым органом ответчику были направлены налоговые уведомления:

№57152281 от 01.09.2020, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1357 рублей до 01.12.2020, налоговое уведомление направлено по почте,

№43209636 от 01.09.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1493 рубля до 01.12.2021, налоговое уведомление направлено по почте,

№6190636 от 01.09.2022, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1642 рубля до 01.12.2022, налоговое уведомление направлено по почте,

№88741699 от 09.08.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1807 рублей до 01.12.2023, налоговое уведомление направлено по почте,

№178557088 от 02.08.2024, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1987 рублей до 02.12.2024, налоговое уведомление направлено по почте.

Налоговым органом было выставлены требования:

№8498 по состоянию на 21.12.2016, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество за 2015 год в сумме 551 рубль, пени в сумме 3,49 рублей в срок до 21.12.2016 (л.д.20), срок для обращения к мировому судье истек 21.06.2020,

№26709 по состоянию на 17.06.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество за 2019 год в сумме 1357 рублей, пени в сумме 40,08 рублей в срок до 17.06.2021 (л.д.22), срок для обращения к мировому судье истек 17.12.2024,

№23300 по состоянию на 06.06.2022, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество за 2020 год в сумме 1493 рубля, пени в сумме 68,88 рублей в срок до 06.06.2022 (л.д.21), срок для обращения к мировому судье по данному требованию начинал исчисляться с самого раннего требования на основании ст.48 НК РФ.

№97809 по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество в сумме 4492 рубля, пеням в сумме 530,41 рублей в срок до 16.11.2023 (л.д.19), соответственно срок для обращения к мировому судье истекает 16.05.2027.

Налоговый орган 27.06.2025 обратился к и.о.мирового судьи судебного участка №51 Советского судебного района г.Самары Самарской области, мировому судье судебного участка №50 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019 по 2023 годы по требованию №97809 от 23.07.2023 в общей сумме 11396,79 рублей, однако мировой судья определением от 27.06.2025 отказал в вынесении судебного приказа, так как ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в период с 2019 по 2023 годы не являлся несовершеннолетним.

09.07.2025 налоговый орган обратился в районный суд с настоящим иском. На момент обращения к мировому судье срок обращения, предусмотренный ст. 48 НК РФ, по требованию №97809 от 23.07.2023 не был пропущен, так как сумма недоимки, указанная в требовании не превышала 10000 рублей.

Суд полагает, не подлежат взысканию налоги за 2019 – 2021 годы, так как требование об уплате задолженности за 2021 год в 2022 году не направлялось, требование об уплате задолженности по налогам за 2019 и 2020 годы также направлено с нарушенным сроком, оно направлено более, чем через год с момента образования недоимки лишь 06.06.2022.

Поскольку взыскание с налогоплательщика недоимки за 2019-2021 годы невозможно из-за нарушения сроков направления требования, однако не нарушены сроки принудительного взыскания налогов за 2022 и 2023 годы, то с ФИО1 подлежат взысканию недоимка по налогам за 2022 год в сумме 1807 рублей и за 2023 год в сумме 1987 рублей, а также пени, начисленные на данные налоги, а именно по налогу за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 со 02.12.2023 по 28.05.2025, исходя из расчета:

со 02.12.2023 по 17.12.2023: 1807 * 1/300 * 15% * 15 = 13,55 рублей,

с 18.12.2023 по 28.07.2024: 1807 * 1/300 * 16% * 223 = 214,92 рублей,

с 29.07.2024 по 15.09.2024: 1807 * 1/300 * 18% * 49 = 53, 12 рублей,

с 16.09.2024 по 27.10.2024: 1807 * 1/300 * 19% * 39 =44,64 рубля,

с 28.10.2024 по 28.05.2025: 1807 * 1/300 * 21% * 212 = 268,16 рублей,

по налогу за 2023 году по сроку уплаты до 02.12.2024 с 03.12.2024 по 28.05.2025, исходя из расчета: 1987 * 1/300 * 21% *177=246,19 рублей. Всего 840,58 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о.Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей на основании ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 196 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН №, <адрес>) в пользу МИФНС России №23 по Самарской области налог на имущество за 2022 год в сумме 1807 рублей, за 2023 год в сумме 1987 рублей, пени в сумме 840 рублей 50 копеек с 02.12.2023 по 28.05.2025. В остальной части требований отказать.

Признать безнадежной ко взысканию недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 1357 рублей, за 2020 год в сумме 1493 рубля, за 2021 год в сумме 1642 рубля, пени, начисленные на данные налоги и пени, начисленные на налог на имущество за 2014 год.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН №, <адрес>) в пользу местного бюджета г.о.Самара государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.11.2025.

Судья: