Решение по делу № 2А-1459/2025 от 25.03.2025

УИД: 63RS0045-01-2024-010769-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.,

при помощнике ведущего протокол судебного заседания, ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1459/2025 (2а-9275/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ., а также налога на имущество и пени. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем, в его адрес было направлено требование об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пеней, которое в установленный срок не исполнено. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по:

Налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 18 руб.

Налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 20 руб.

Налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11 руб.

страховым взносам по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 280,26 руб.,

страховым взносам по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 630,84 руб.,

а также пени в размере 32 957,46 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иске ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещался надлежащим образом ходатайств об отложении судебного заседания не представил, представлены платежные документы по оплате задолженности.

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению й разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административногосудопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федераций и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Из материалов дела следует, что ФИО1, в юридически значимый период состояла на учете в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 был исчислен налог на имущество, на квартиру по адресу <адрес>, с учетом ? доли в праве за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 18 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 20 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11 рублей. Всего 49 рублей. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Судом также установлено, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в ДД.ММ.ГГГГ году являлась налогоплательщиком страховых взносов.

Обязанность по исчислению страховых взносов лежит на налогоплательщике.

В связи с невнесением платы по страховым взносам, налогу на имущество, у ФИО1 образовалась задолженность, в связи с чем, в адрес налогоплательщика направлено:

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. по оплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7 911,10 руб. и пени в сумме 14,24 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимки по страховым взносам, налогу на доходы, налогу на имущество, в размере 110 709,69 руб., а также пени начисленные на недоимку в размере 26 726,92 руб. Срок уплаты был установлен до ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате задолженности в установленный законом срок.

В добровольном порядке задолженность по налогам и санкциям не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции действующей с 01.01.2023г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района Самарской области был вынесен судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности с административного ответчика задолженности по обязательным платежам в размере 41 003 руб. 26 коп., в том числе по налогам в размере 8000 руб.10 коп., пени в размере 33 003 руб. 17 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ №. о взыскании задолженности с административного ответчика- отменен.

Однако обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество, и страховым взносам и задолженности по пеням налогоплательщиком не исполнена в полном объеме, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ.г. налоговая инспекция обратилась в Промышленный районный суд г. Самары с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюден.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела, административным ответчиком были представлены суду платежные документы в подтверждение оплаты заявленной административным истцом задолженности по налогам в полном объеме. Оплата подтверждается чеками по операции от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 1 630,84 руб. и на сумму 6 280,26 руб. в оплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГТакже представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 49 рублей по оплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.С указанием номера УИН согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ

При указанных обстоятельствах основания для взыскания указанной налоговой задолженности у суда не имеется.

Административным истцом заявлены требования по взысканию с административного ответчика пени в размере 32 957 рублей 46 копеек.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Судом установлено, что страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. на обязательное пенсионное страхование административным ответчиком оплачивались не своевременно, в связи с чем пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 6 280,26 руб. составляют 1867,36 рублей. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. состаляют484,89 рублей. Пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 18 рублей составляют 4,44 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ. по налогу на имущество на сумму 20 рублей, составляют 2,34 руб.

Административным ответчиком представлены чеки по операции от ДД.ММ.ГГГГ. по оплате указанных пени в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не подлежат удовлетворению в связи с их полной оплатой административным ответчиком.

Согласно представленного в материалы дела расчета по пени следует, что административному ответчику начислены пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность, начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно представленным сведениям, определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара,от ДД.ММ.ГГГГ. налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по взысканию с административного ответчика задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ.Сведений по обращению налогового органа за взысканием указанной задолженности в исковом порядке суду не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара,от ДД.ММ.ГГГГ. налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по взысканию с административного ответчика задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. Сведений по обращению налогового органа за взысканием указанной задолженности в исковом порядке суду не представлено.

На основании изложенного, суд не усматривает оснований для взыскания с административного ответчика пени на задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ г., в связи с отсутствием обязанности по уплате указанной налоговой задолженности, поскольку не предполагают возможность, начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Какого либо иного расчета суммы пеней ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям –оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 25.03.2025 г.

Судья Ю.В. Потапова