№ 2а-651/2025
УИД 34RS0040-01-2025-001396-69
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Суровикино Волгоградской области 8 октября 2025 г.
Суровикинский районный суд Волгоградской области
в составе председательствующего судьи Е.В. Некрасовой,
при секретаре судебного заседания Е.Б. Минаевой,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области (далее по тексту МИ ФНС №, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, предъявив требования к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав следующее.
Административный ответчик ФИО1 (ИНН <***>) состоит на учете в МИ ФНС №. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2024 г. № 7951 на сумму 8 106 рублей 30 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Определением мирового судьи от 22 апреля 2025 г. отменён судебный приказ о взыскании задолженности с должника.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2 813 рублей 69 копеек, возложив расходы по уплате государственной пошлины на административного ответчика.
Представитель административного истца МИ ФНС № в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, в исковом заявлении высказал просьбу о рассмотрении дела в его отсутствие.
В судебное заседание извещённый надлежащим образом административный ответчик ФИО1 не явился.
Исследовав письменные доказательства по административному делу, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового кодекса РФ).
Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и обязанность плательщика страховых взносов уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (пункт 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
С 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нём учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении (пункты 2, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).
Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признаётся общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 Налогового кодекса РФ.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).
Судом установлено и материалами административного дела подтверждено, что ФИО1 (ИНН <***>) является собственником: с 13 октября 2012 г. легкового автомобиля LADA 217030 LADA PRIORA, государственный регистрационный знак №; с 29 августа 2018 г. легкового автомобиля Тойота Camry, государственный регистрационный знак №; с 28 апреля 2010 г. земельного участка площадью 808 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 404422, Россия, <адрес>; со 2 марта 2023 г. земельного участка площадью 937 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; с 28 апреля 2010 г. индивидуального жилого дома площадью 45,5 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 404422, Россия, <адрес>.
Таким образом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов и состоит на учёте в МИ ФНС №.
О начисленных налогах административный истец направлял ФИО1 налоговое уведомление № 91961521 от 31 июля 2023 г., согласно которому в срок до 1 декабря 2023 г. ФИО1 должен был уплатить транспортный налог в размере 7 447 рублей (за 12 месяцев владения в 2022 г. транспортным средством Тойота Camry, государственный регистрационный знак №, 7 240 рублей; за 3 месяца владения в 2022 г. транспортным средством УАЗ 31514, государственный регистрационный знак №, 207 рублей).
В связи с неуплатой ФИО1 налогов в адрес административного ответчика было направлено требование № 7951 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2024 г., согласно которому ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу в размере 7 447 рублей, пени в размере 659 рублей 30 копеек, которым установлен срок оплаты до 21 июня 2024 г., которое направлено административному ответчику почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ
Вышеуказанное требование ФИО1 исполнено не было.
12 июля 2024 г. Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области вынесено решение № 37659 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16 мая 2024 г. № 7951 в размере 8 328 рублей 72 копейки, которое направлено административному ответчику по каналам ТКС 12 июля 2024 г.
Также о начисленных налогах административный истец направил ФИО1 налоговое уведомление № 188491263 от 2 августа 2024 г., согласно которому в срок до 2 декабря 2024 г. ФИО1 должен был уплатить транспортный налог и земельный налог в общем размере 7 550 рублей (за 12 месяцев владения в 2023 г. транспортным средством Тойота Camry, государственный регистрационный знак №, 7 240 рублей; за 12 месяцев владения в 2023 г. земельным участком, кадастровый №, расположенным по адресу: 404422, Россия, <адрес>, 40 рублей; за 12 месяца владения в 2023 г. земельным участком, кадастровый №, расположенным по адресу: <адрес>, 270 рублей).
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
На основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов административного дела, налоговым органом мировому судье 18 апреля 2025 г. было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 17 810 рублей 69 копеек.
22 апреля 2025 г. мировым судьёй судебного участка № 61 Суровикинского судебного района Волгоградской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 53 Суровикинского судебного района Волгоградской области, вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИ ФНС № за период с 2022 г. по 2023 г. за счет имущества физического лица задолженности по налогам в размере 14 997 рублей, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 813 рублей 69 копеек, а всего 17 810 рублей 69 копеек, а также государственную пошлину в размере 2 000 рублей в доход государства, который определением от 23 апреля 2025 г. отменён в связи с поступившими возражениями должника.
В Суровикинский районный суд Волгоградской области МИ ФНС № направило настоящее административное исковое заявление 19 августа 2025 г., которое поступило в суд 22 августа 2025 г.
Отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 на 2 апреля 2025 г., как указано в детализации отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, в сведениях № 2025-11566 о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, расчёта суммы пени, составляло 17 810 рублей 69 копеек, в том числе по налогам – 14 997 рублей (транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 2 декабря 2024 г. в размере 7 240 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, со сроком уплаты 2 декабря 2024 г. в размере 40 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, со сроком уплаты 2 декабря 2024 г. в размере 270 рублей, транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 1 декабря 2023 г. в размере 7 447 рублей), сумма пени в размере 2 813 рублей 69 копеек начислена на совокупную задолженность в размере 14 997 рублей за период со 2 декабря 2023 г. по 2 апреля 2025 г., в связи с чем и в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть - не позднее 1 июля 2025 г.
Таким образом, МИ ФНС № соблюдены сроки обращения к мировому судье и в суд с административным иском к ФИО1, предусмотренные частью 2 статьи 286 КАС РФ и пунктами 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
До настоящего времени задолженность по пени, требуемая административным истцом к взысканию, административным ответчиком не погашена.
Расчёт сумм пени судом проверен и признан правильным.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению, с ФИО1 в пользу МИ ФНС № следует взыскать пени в размере 2 813 рублей 69 копеек.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В то же время суд отмечает, что в силу положений абзаца 28 статьи 50, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.
Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета Суровикинского муниципального района Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ освобождён административный истец, размер которой рассчитан в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ и составляет 4 000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2 813 (две тысячи восемьсот тринадцать) рублей 69 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Суровикинского муниципального района Волгоградской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Суровикинский районный суд Волгоградской области.
Решение в окончательной форме изготовлено 14 октября 2025 г.
Судья Е.В. Некрасова