УИД: 61RS0008-01-2025-005296-60 дело №5-185/2025

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по делу об административном правонарушении

05 ноября 2025 года село Чалтырь

Мясниковского района

Судья Мясниковского районного суда Ростовской области Мелконян Л.А., с участием представителей по доверенности ФИО3 и ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Мясниковского районного суда Ростовской области, поступивший из Советского районного суда г. Ростова-на-Дону, вынесенный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> протокол № об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ в отношении

ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Армении, гражданки Армении, имеющей вид на жительство 83 № от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной <адрес>А, проживающая по адресу <адрес>, работающей индивидуальным предпринимателем,

УСТАНОВИЛ :

ФИО6 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, проживая по адресу <адрес>, будучи ранее привлечена за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.14.5 КоАП РФ, нарушила требования п.1, п.2 ст.1.2, п.2 ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», при этом сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила в совокупности один миллион и более.

Так в рамках федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, по результатам контрольного (надзорного) мероприятия в виде документарной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в 09часов 00 минут установлено:

Согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО6 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 12.12.2022г.,ОГРНИП №,

основной вид деятельности «Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах» (ОКВЭД 47.11). По сведениям информационных ресурсов налоговых органов, ИП ФИО6 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по виду предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» применяла патентную систему налогообложения. Патент на право применения патентной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком действия ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; адрес осуществления деятельности <адрес>. Так же в 2024 году был оформлен патент на право применения патентной системы налогообложения № от 08.02.2024(выписан взамен патента №от ДД.ММ.ГГГГ), со сроком действия ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Адрес осуществления деятельности <адрес>

В соответствии с положениями ст.346.12 и ст.346.13 НК РФ ИП ФИО6 также является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с 12.12.2022, объект «Доходы».

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона №54-ФЗ от 22.05.2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ.

Согласно п.2.1 ст.2 Федерального закона №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12 - 17, 19-27, 29 - 31, 34 - 36, 39, 41 - 44, 49 - 52, 54, 55, 57 - 62, 64, 66 - 80 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять расчеты в рамках указанных в настоящем пункте видов деятельности без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами 4-12 п.1 ст.4.7 Федерального закона № 54-ФЗ.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения и осуществляющие виды предпринимательской деятельности: «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой Сети, имеющие торговые залы» (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ) обязаны применять контрольно-кассовую технику.

Осуществлен анализ расчетов с использованием информационного ресурса налоговых органов и выручки, поступившей на расчетные счета за период с 01.08.2024г. по 08.08.2025г. В ходе анализа информационного ресурса налоговых органов установлено, что ИП ФИО6, 24.03.2023г. зарегистрирована контрольно-кассовая техника (далее - ККТ) САЛЮТ-12Ф, заводской №, по адресу: <адрес>, наименование места установки «Сладость и Выпечка». Место осуществления деятельности ИП ФИО6: <адрес>

В рамках контрольных (надзорных) мероприятий анализировались сведения из информационных ресурсов налоговых органов о движении денежных средств по расчетному счету ИП ФИО6 №, открытому ДД.ММ.ГГГГ в АО «АЛЬФА-БАНК» за период с 01.08.2024г. по 08.08.2025г,

У ИП ФИО6 истребовались документы: договор о предоставлении услуг эквайринга с указанием номера договора, даты договора, номера POS-терминала и адреса осуществления предпринимательской деятельности (адрес установки POS -терминала); выписка из банка по операциям на счетах с детализацией операций по договору эквайринга за период с 01.08.2024г. по’08.08.2025г (Требование о предоставлении документов №б/н от ДД.ММ.ГГГГ, вручено представителю по доверенности №<адрес>6 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ).

В ответ на требование о предоставлении документов представителем по доверенности ФИО2 представлены в налоговый орган: заявление б/н от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, оферта о заключении договора предоставления услуг эквайринга АО «АЛЬФА-БАНК», выписка банка АО «АЛЬФА-БАНК» по счету № с детализацией операций по договору эквайринга за период с 01.08.2024г. по 08.08.2025г.

Федеральной налоговой службой утвержден протокол информационного обмена между контрольно-кассовой техникой и фискальным накопителем.

Согласно п.6 ст.4.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» протокол информационного обмена между фискальным накопителем и ККТ размещен на официальном сайте ФНС. Указанный протокол информационного обмена между контрольно-кассовой техникой и фискальным накопителем устанавливает порядок информационного обмена между контрольно-кассовой техникой и фискальным накопителем обязательный для исполнения в фискальном накопителе и контрольно-кассовой технике и обязателен для исполнения в фискальном накопителе, ККТ и технических средствах ОФД.

Так же Федеральной налоговой службой утвержден протокол взаимодействия между контрольно-кассовой техникой и информационной (автоматизированной) системой оператора фискальных данных.

Согласно п.6 ст.4.3 Федерального закона №54-ФЗ протокол взаимодействия между контрольно-кассовой техникой и информационной (автоматизированной) системой оператора фискальных данных размещен на официальном сайте ФНС.

В данном документе представлены описания протоколов прикладного, сеансового и транспортного уровней информационного обмена между контрольно-кассовой техникой и техническими средствами оператора фискальных данных (ОФД) или Оператора информационных систем маркировки (ОИСМ).

Приказом Министерства Финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-2б/801@ утвержден «Порядок обеспечения налоговым органам доступа к фискальным данным в; режиме реального времени и представления фискальных данных оператором фискальных данных по запросу налогового органа».

Согласно п.2 вышеуказанного документа оператор фискальных данных обязан обеспечить круглосуточный доступ налоговых органов к фискальным данным, содержащимся в базе фискальных данных оператора фискальных данных. Такой доступ обеспечивается оператором фискальных данных налоговым органам в рамках исполнения протокола информационного обмена между техническими средствами оператора фискальных данных и автоматизированной информационной системой налоговых органов, указанного в п.6 ст.4.3 Федерального; закона №54-ФЗ и размещенного ФНС России на его официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с информацией, полученной налоговым органом в рамках протокола информационного обмена между техническими средствами оператора фискальных данных и автоматизированной информационной системой налоговых органов общая сумма расчетов ИП ФИО6 прошедших через контрольно-кассовую технику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 285003.00 рубля, в том числе наличными деньгами - 284598.00 рублей, расчеты в безналичном порядке - 405.00 рублей.

Согласно имеющейся у налогового органа информации, (выписки о движении денежных средств по расчетному счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет №, открытый в АО «АЛЬФА-БАНК» ИП ФИО6 по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», посредством безналичного; приема платежей с использованием банковских карт и систем бесконтактной оплаты (далее - эквайринг) поступило 2775820.00 рублей.

Проведя анализ информации о ежедневной выручке, из информационной системы налоговых органов о расчетах прошедших через контрольно-кассовую технику в безналичном порядке, и сведениям, из кредитного учреждения АО «АЛЬФА-БАНК» № установлено, что у ИП ФИО6 отсутствуют сформированные кассовые чеки по расчетам в безналичном порядке, поступившим на указанный выше расчетный счет по операциям эквайринга.

Установив расхождения между выручкой по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», поступившей с применением эквайринга на расчетный счет № в АО «АЛЬФА-БАНК», и выручкой, полученной с применением контрольно-кассовой техники по безналичным расчетам за период с ДД.ММ.ГГГГ по 08.08,2025 года в сумме 2775415.00 рублей. Налоговым органом ИП ФИО1 было вручено требование б/н от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении письменных объяснений по факту установленных нарушений обязательных требований (вручено представителю по доверенности №<адрес>6 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ).

В ответ на требование от ИП ФИО1 были получены письменные объяснения от ДД.ММ.ГГГГ. В письменных объяснениях ИП ФИО1 указывает, что расхождения между выручкой, поступившей с применением эквайринга на расчетные счета, и выручкой, полученной с применением контрольно-кассовой техники по безналичным расчетам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2775415.00 рублей произошли по причине незнания полного порядка применения ККТ в отношении безналичных расчетов.

Информация о сформированных кассовых чеках-коррекции ИП ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в налоговом органе отсутствует.

В соответствии с п.1, п.2, ст.1.2, п.2, ст.5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

При осуществлении расчета в момент оплаты пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе, либо в электронной форме на предоставленный покупателем, до момента расчета, абонентский номер

При наличии следующих обстоятельств, а именно: осуществления расчетов в безналичном порядке по операциям эквайринга; отсутствии у ИП ФИО1 сформированных кассовых чеков на общую сумму 2775415.00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; объяснений ИП ФИО6, следует, что ИП ФИО6 нарушены обязательные требования соблюдения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в части соблюдения требований Федерального закона №54-ФЗ, выражающиеся в неприменении ИП ФИО1 ИНН №, ОГРНИП №, контрольно-кассовой техники по адресу: <адрес> на сумму расчетов в безналичном порядке 2775415.00 рублей, поступившую с применением эквайринга на расчетный счет: № в АО «АЛЬФА-БАНК».

ИП ФИО6 ИНН № ранее привлечена к административной ответственности за нарушение п.1, п.2. ст.1.2 и п.2 ст.5 Федерального закона № 54-ФЗ:

- постановлением о назначении административного наказания Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от 10.03.2025г. № по ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ с назначением наказания в виде предупреждения; постановление вступило в силу 21.03.2025г.;

- постановлением о назначении административного наказания Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. № по ч.4 ст.14.5 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа 3000 рублей; постановление вступило в силу 12.05.2025г.;

- постановлением о назначении административного наказания Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от 22.07.2025г. № по ч.2 ст.14.5 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа 10000 рублей; постановление вступило в силу 04.08.2025г.;

- постановлением о назначении административного наказания Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от 27.08.2025г. № по ч.2 ст.14.5 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа 10000 рублей; постановление вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма расчетов без применения контрольно-кассовой техники за период с 01.08.2024г. по 08.08.2025г составила 2775415.00 рублей, в том числе: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1434775.00 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1340640.00 рублей.).

Учитывая повторность неприменения контрольно-кассовой техники и тот факт, что сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники за период с 21.03.2025г. по 08.08.2025г. составила 1340640.00 руб. (один миллион триста сорок тысяч шестьсот сорок рублей, 00 копеек), ответственность за такое правонарушение предусмотрена ч.3 ст.14.5 КоАП РФ.

При рассмотрении дела об административном правонарушении представители ФИО2 и ФИО4 частично признали вину в совершении административного правонарушения; пояснили о наличии затруднений и сложностей в применении КТТ и просили применить штрафные санкции. При этом ФИО2 пояснил, что ФИО1 по адресу <адрес> уже не ведет предпринимательской деятельности. Павильон «Сладость и выпечка» находится в аренде у иных лиц; просили не применять приостановление деятельности ИП ФИО6

Выслушав представителей ФИО6, исследовав представленные материалы дела, суд установил факт совершения правонарушения и вину ФИО6 в совершении административного правонарушения.

Вина ФИО6 в совершении административного правонарушения полностью подтверждается:

- протоколом № об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ по факту совершенного правонарушения (л.д.3-12);

- актом документарной проверки от ДД.ММ.ГГГГ, проведенного Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в отношении ИП ФИО6; проверка проводилась с 13.078.2025 по ДД.ММ.ГГГГ года(л.д.17-33);

- копией требования к ИП ФИО6 о предоставлении документов б/н от ДД.ММ.ГГГГ;

- заявлением ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ею предоставляются договор о предоставлении услуг эквайринга и выписка банка по операциям на счетах (л.д.34);

- копией требования к ИП ФИО6 о предоставлении письменных объяснений б/н от 27.08.2025(л.д.38);

- письменными пояснениями ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым нарушение обязательных требований в части применения ККТ в отношении расчетов в безналичном порядке было по незнанию полного порядка применения ККТ (л.д.39);

- копией постановления № о назначении административного наказания от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 по ч.2 ст.14.5 КоАП РФ (л.д.40-44);

- копией постановления № о назначении административного наказания от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 по ч.2 ст.14.5 КоАП РФ (л.д.45-49);

- копией постановления № о назначении административного наказания от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 по ч.4 ст.14.5 КоАП РФ (л.д.50-54);

- копией постановления № о назначении административного наказания от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 по ч.2 ст.14.5 КоАП РФ (л.д.55-58);

- СD-R диском с информацией по делу.

Таким образом, действия ФИО6 правильно квалифицированы налоговой службой ч.3 ст.14.5 КоАП РФ – повторное неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более.

Протокол об административном правонарушении составлен в соответствии с требованиями КоАП РФ, права ИП ФИО6 при составлении протокола соблюдены. Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ч.1 ст.4.5 КоАП РФ, не истек. Оснований для освобождения от административной ответственности, применения положений ст.2.9. КоАП РФ, а также переквалификации её действий, судья не усматривает.

ИП ФИО6 является субъектом малого и среднего предпринимательства.

В соответствии с общими правилами назначения административного наказания, основанными на принципах справедливости, соразмерности и индивидуализации ответственности, административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (ч.1 ст.4.1 КоАП РФ).

При назначении административного наказания ИП ФИО6 учитываются характер совершенного административного правонарушения, имущественное и финансовое положение, обстоятельства, смягчающие административную ответственность – фактическое признание вины, совершившего административное правонарушение, и отсутствие обстоятельств, отягчающих административную ответственность.

Согласно санкции, предусмотренной ч.3 ст.14.5 КоАП РФ, за совершение повторного административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, в отношении индивидуальных предпринимателей предусмотрено административное наказание в виде административного приостановления деятельности на срок до девяноста суток.

В соответствии с ч.2 ст.3.12 КоАП РФ административное приостановление деятельности устанавливается на срок до девяноста суток. Срок административного приостановления деятельности исчисляется с момента фактического приостановления деятельности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, юридических лиц, их филиалов, представительств, структурных подразделений, производственных участков, а также эксплуатации агрегатов, объектов, зданий или сооружений, осуществления отдельных видов деятельности (работ), оказания услуг.

В связи с этим, ИП ФИО6 надлежит назначить административное наказание в виде административного приостановления деятельности в пределах, установленных санкцией ч.3 ст.14.5 КоАП РФ, в виде временного прекращения осуществления деятельности, с определением мероприятия, необходимого для обеспечения его исполнения, к которому суд относит временное прекращение предпринимательской деятельности по осуществлении розничной торговли в павильоне «Сладость и Выпечка» по адресу: <адрес>.

Принимая во внимание особую значимость охраняемых отношений и конкретные обстоятельства совершения административного правонарушения, считаю целесообразным назначить административное наказание в виде административного приостановления деятельности на срок 30 суток.

Судья считает, что назначение административного наказания в виде административного приостановления деятельности на 30 суток адекватно общественной опасности совершенного правонарушения, направлено на предупреждение совершения новых правонарушений, является обоснованным и отвечает принципам соразмерности и справедливости.

Временный запрет деятельности по делу об административном правонарушении не применялся.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.29.9, 29.10 КоАП РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ :

Признать индивидуального предпринимателя КЕШИШЯН ФИО8 виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.5 КоАП РФ, и назначить ей наказание в виде административного приостановления деятельности сроком на 30 суток.

В соответствии со ст.32.12 КоАП РФ настоящее постановление подлежит немедленному исполнению путем запрета осуществления предпринимательской деятельности ФИО6 по адресу <адрес>.

Срок приостановления деятельности ФИО6 исчислять с момента фактического приостановления деятельности.

В соответствии со ст.32.12 КоАП РФ постановление судьи,назначившего административное наказание в виде административного приостановления деятельности исполняется судебным приставом-исполнителем немедленно после вынесения такого постановления.

Копию настоящего постановления направить в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области и ФИО6.

Постановление может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение 10 суток с момента его провозглашения.

Судья Мелконян Л.А.