Дело №а-4237/2022

РЕШЕНИЕ

по административному делу

Именем Российской Федерации

09 января 2023 г.Смоленск

Ленинский районный суд города Смоленска

Под председательством судьи Куделиной И.А..

При секретаре Моисеевой Т.А.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г.Смоленску к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г.Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, указав следующее.

С 17.09.2012 по 31.03.2021 ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно – плательщиком страховых взносов.

За 2020 ФИО2 доначислены страховые взносы в размере 1 % суммы дохода, превышающей 300000 руб. за расчетный период, - 43953 руб. 60 коп.

В связи с неуплатой страховых вносов плательщику направлено требование № от 23.07.2021, которое в добровольном порядке не исполнено.

Уточнив требование, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 43953 руб. 60 коп., пени в размере 169 руб. 22 коп.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС № 6 по Смоленской области.

В судебном заседании представитель Инспекции ФНС России по г.Смоленску ФИО3 поддержала административный иск. Пояснила, что срок уплаты страховых взносов на сумму дохода плательщика, превышающую 300 000 руб., за 2020 год наступил 01.07.2021. По наступлении даты расчета у ФИО2 образовалась недоимка, так как перечисленные ею ранее денежные средства на уплату страховых взносов были ей возвращены налоговым органом на основании заявления о переплате.

ФИО2 возражала против удовлетворения административного иска. Пояснила суду, что у нее отсутствует недоимка по налогам и взносам, что подтверждается актами расчета с налоговым органом. Ей была возвращена переплата в бюджет. Налоговый орган не сообщил о том, что срок уплаты взноса наступит только 01.07.2021.

Представитель МИФНС № 6 по Смоленской области ФИО4 пояснила, что переплата по налогам и взносам была возвращена ФИО2 по ее заявлению до наступления срока уплаты взноса за 2020 год.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим убеждениям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.286 КАС РФ).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).

Согласно ч.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст.75 НК РФ, ч.10 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч.1 ст.52 НК РФ).

В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной.

В частности, согласно 1.2 ч.1 ст.11 ФЗ РФ от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п.1 ч.1 ст.6 ФЗ РФ от 15.12.2001 № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию, обязательному пенсионному образованию.

Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст.423 НК РФ).

Согласно ч.1, ч.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с ч.2 ст.4 ФЗ РФ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Судом установлено, что с 17.09.2012 по 31.03.2021 ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя; являлась плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.

ФИО2 на протяжении 2020 года производила уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год.

18.02.2021 ФИО2 была подана налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения, в которой заявлен доход за 2020 год в размере 4695360 руб.

26.03.2021 ею было подано заявление о возврате излишне уплаченных сумм налога.

МИФНС № 6 по Смоленской области было принято решение от 01.04.2021 о возврате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму 4569 руб. 33 коп.

09.06.2021 было принято решение о возврате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму 44772 руб. 27 коп.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № по состоянию на 23.07.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 01.07.2021 в размере 43953 руб. 60 коп. и пени в размере 169 руб. 22 коп.

На дату рассмотрения дела задолженность на указанную сумму не погашена.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 5 в г.Смоленске от 22.07.2022 отменен судебный приказ № от 11.11.2021 на взыскание с ФИО1 недоимки перед бюджетом по налогам и сборам.

Настоящее административное исковое заявление было подано в суд налоговым органом 22.08.2022, то есть до истечения срока, предусмотренного ч.3 ст.48 НК РФ.

Поскольку по состоянию на 01.07.2021 у ФИО2 возникла недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму дохода плательщика, превышающую 300 000 руб. ((4695360 – 300000) х 1 %), суд приходит к убеждению, что требование Инспекции ФНС по г.Смоленску о взыскании недоимки основано на нормах закона, обосновано и подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как разъяснено в п.40 Постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу ч.2 ст.61.2 и ч.2 ст.61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты городских округов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г.Смоленску задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 43953 руб. 60 коп., пени в размере 169 руб. 22 коп., а всего 44122 руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, госпошлину в доход бюджета муниципального образования город Смоленск в размере 1523 руб. 68 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г.Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А.Куделина

Мотивированное решение изготовлено 23 января 2023.