Решение по делу № 2А-485/2025 от 11.02.2025 - о взыскании обязательных платежей.

Дело №а-485/2025 (2а-6471/2024;) ~ М-4001/2024 78RS0№-29

11.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2018, 2021г. в размере 29714.61 руб. и пени в размере 20911.60 руб.

В обоснование своих требований ссылаются на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество. В связи с тем, что в установленный срок налог не был уплачен, образовалась недоимка за 2018,2021 годы в размере 29714 рублей 61 коп. Также были начислены пени на сумму 20911 рублей 60 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 исковые требования поддержала по указанным в заявлении доводам.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела.

Представитель административного ответчика ФИО4 исковые требования не признал и просил отказать в удовлетворении иска в полном объёме.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд считает, что в удовлетворении исковых требований надлежит отказать, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 ТПС РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от 01.09.22г. по сроку уплаты 01.12.2022г. Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно предоставленным сведениям ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как имеет в собственности следующее имущество:

иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <данные изъяты>

Расчет налога за 2021г. 7110198 х 1/1 х 0.10х 12/12 = 5136.00 руб.

Расчет налога за 2018г. 3858511х 1/1х0.10х 12/12 = 3859.00 руб.

Квартира, расположенная по адресу Санкт<адрес>, 23, 3а

Расчет налога за 2021г. 24188726х 17/66х 0.20х12/12 = 8198.00 руб.

Расчет налога за 2018г. 25880205х 17/66х 0.20х 12/12 = 6160.00 руб.

Иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу Санкт-Петербург <адрес>, 5, 1

Расчет налога за 2021г. 9711046х 1/1х0.10х 12/12 = 4664.00 руб.

Квартира, расположенная по адресу <адрес> Морской, 23, 3

Расчет налога за 2018г. 16119391х363/485х 0.20х12/12 = 11206.00 руб.

Квартира, расположенная по адресу Санкт-Петербург <адрес>, 94

Расчет налога за 2018г. 1985334х 0.10х 12/12= 1475.00 руб.

Квартира, расположенная по адресу Санкт-Петербург ФИО5 ул., 84, 28

Расчет налога за 2018г. 2422997х1/2х 0.10х5/12 = 222.00 руб.

Итого сумма налога на имущество к уплате за 2018, 2021г., с учетом частичной уплаты и заявленная первочначально административным истцом составляла 29714.61 руб.

Также налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2015 год в размере 1338.00 руб. (уплачено 28.08.19г.); за 2016г. в размере 8562.00 руб (уплачено 28.08.19г.); за 2017г. в размере 15787.00 руб. (уплачено ДД.ММ.ГГГГ, 22.03.22г.), 1341.00 руб. (уплачено 13.01.24г.), 3859.00 руб. (вынесен судебный приказ №а-170/2020-123 от 30.09.2020г., (уплачено 13.01.24г.), 3186.00 руб. (взыскано по решению <адрес> суда Санкт-Петербурга №а-8959/23 от 22.11.23г.); за 2019г. в размере 2209,00руб., 3855.00 руб. (взыскано по решению Московского районного суда Санкт-Петербурга №а-л 8959/23 от 22.11.23г.), 4244.00 руб. (вынесен судебный приказ 2а-204/2021-146 от ДД.ММ.ГГГГ), 16021.00 руб. (вынесен судебный приказ 2а-204/2021-146 от ДД.ММ.ГГГГ ); за 2020г. в размере 124.00 руб. (вынесен судебный приказ 2а-187/2022-146 от ДД.ММ.ГГГГ), 430 руб. (вынесен судебный приказ 2а-187/2022-146 от 27.05.22г.), 4240.00 pуб.(вынесен судебный приказ 2а-187/2022-146 от 27.05.22г.), 4669.00 руб. (вынесен судебный приказ 2а-187/2022-146 от 27.05.22г.), 7453.00 руб. (вынесен судебный приказ 2 187/2022-146 от 27.05.22г.).

Так как налог на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы не уплачен в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В связи с тем, что налог на имущество, не был уплачен в срок, установленнш законом, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт- Петербурга №а- 186/2023-123 вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга судебный приказ отменен. Разъяснено право взыскателя

обратиться в суд в порядке искового производства.

Административный ответчик не признавая исковые требования ссылается на пропуск налоговым органом срока подачи иска в суд. Также указал, что несмотря на непризнание иска, в процессе рассмотрения дела в полном объеме уплатил денежные суммы, заявленные в исковом заявлении, а именно ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик произвела уплату недоимки налога и пени двумя платежами 29714 рублей 61 коп. (налог на имущество) и 20911 рублей 60 коп. (пени).

Указанное обстоятельство административным истцом не оспаривается, что подтверждено заявлением об уточнении (уменьшении) исковых требований.

В заявлении налоговым органом указано, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик произвела уплату налога и пени двумя платежами 29714.61 руб. и 20911.60 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет задолженность по налогу на имущество физических лиц отсутствует, задолженность по пене составляет 20911.60 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм средств, перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

-недоимка по налогу на доходы физических лиц, начиная с наиболее раннего момента его возникновения;

-налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по перечислению налоговым агентом;

-недоимка по иным налогам и сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента его возникновения;

-иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате.;

-пени;

-проценты;

-штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №а-21540/2023 Третий кассационный суд общей юрисдикции указал, что на основании пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной данным пунктом.

Учитывая изложенное, МИФНС России ФНС России № по Санкт- Петербургу просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пене в сумме 20911.60 руб.

Отказывая в удовлетворении требований, суд руководствуясь положениями п. 1 и п. 2 ст. 11.3 Налогового Кодекса РФ, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", исходит из того, что в рамках рассматриваемого спора ФИО1 исполнены требования, заявленные в иске о взыскании задолженности недоимки по налогу на имущество за 2018, 2021 годы в размере 29714 рублей 61 коп. и пени в сумме 20911 рублей 60 коп, о чем имеются соответствующие квитанции с датой перевода денежных средств (исполнено) ДД.ММ.ГГГГ, что не отрицалось стороной административного истца, дело поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в процессе рассмотрения спора, административным ответчиком в полном объёме погашена задолженность (недоимка по налогу и пени), составляющих предмет иска на общую сумму 50626 рублей 21 коп.,в связи с чем, в отсутствие сомнений в назначении произведенного платежа, суд не усмотривает оснований для повторного взыскания заявленных сумм (с учетом уточнения, уменьшения налоговым органом исковых требований взыскания пени в размере 20911 рублей 60 коп.)

Суд пришел к выводу, что у налогового органа имелась возможность идентифицировать платежи как поступившие в счет оплаты задолженности по предъявленному иску, в связи с чем налоговым органом спорные денежные средства неправомерно учтены за иные налоговые периоды.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, с соблюдением установленной в данном пункте последовательности.

В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена настоящим Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Налоговый орган может самостоятельно сформировать зачет в счет уплаты предстоящих платежей на основании уведомления об исчисленных суммах налогов и сводного налогового уведомления. Суммы денежных средств, зарезервированные налоговым органом, положительный остаток ЕНС не формируют. Вместе с тем, налогоплательщик имеет право распоряжаться суммой денежных средств, только в рамках положительного сальдо налогового счета (пункт 1 статьи 78 НК РФ).

Однако, оплата спорной суммы произведена ФИО1 в целях добровольного удовлетворения заявленных истцом требований.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу положений части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию налога, страховых взносов за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

При таких обстоятельствах, суд считает доводы административного истца о том, что в связи с динамичностью единого налогового счета пени актуализируются согласно технологическим процессам, а поскольку на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа общее сальдо пени составляло 25975 рублей 45 коп., из них обеспеченное мерами взыскания 5065 рублей 85 коп., сумма пени не обеспеченная мерами взыскания, согласно расчету, составила 20911 рублей 60 коп, поэтому налоговый орган и просит взыскать с административного ответчика задолженность по пене в сумме 20911 рублей 60 коп. (пояснения по делу и заявление об уточнении (уменьшении) исковых требований), лишены смысла и являются необоснованными.

В отношении доводов административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд.

Судебный приказ №а-186/2023-123 о взыскании задолженности с ФИО1 был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации. Таким образом, налоговый орган, не допустил нарушения срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

Не нарушен налоговым органом срок обращения с исковым заявлением в суд общей юрисдикции, так как определение об отмене судебного приказа датировано ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением в суд налоговым орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

С 01.01.2023г. на основании Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пени по административному исковому заявлению составила 20911.60 руб. и оплачена административным ответчиком в ходе рассмотрения дела в полном объёме.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого

налогового платежа (далее -ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных

средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При выявлении отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику направляется требование об уплате задолженности в порядке, установленном ст. 69 и 70 НК РФ.

Поскольку административный ответчик в процессе рассмотрения дела в добровольном порядке оплатил сумму задолженности - недоимки по налогу на имущество и пени, составляющих предмет административного иска, в удовлетворении требований административного истца пени в размере 20911 рублей 60 коп. (с учетом уточнения требований) надлежит отказать.

Однако, учитывая, что требования удовлетворены ФИО1 только после подачи административного искового заявления в суд и возбуждении административного дела, с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина (судебные расходы, понесенные судом в связи с рассомтрением административного дела) в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 4000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизвоства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей <адрес> литера А <адрес> задолженности – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательнгой форме с подачей жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Е.Н. Бурыкина