УИД № 77RS0001-02-2025-002103-54
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
5 июня 2025 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-363/25 по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве об отмене постановлений,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 16 по г.Москве о признании неправомерными и отмене постановлений от 09.02.2024 № 140 и от 13.09.2024 № 1274, взыскании необоснованно взысканной с административного истца суммы в размере 335418,64 руб.
Требования мотивированы тем, что сумма пени, взысканная данными постановлениями, почти в три раза превышает сумму задолженности по обязательным платежам; расчета взысканных сумм не представлено, период взыскания пени не указан. В состав взысканной задолженности вошла задолженность за 2017-2022 г.г., то есть за период, превышающий трехлетний срок, предусмотренный ст. 113 НК РФ.
Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала.
Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска по доводам письменных возражений, ссылаясь на законность вынесенных постановлений.
Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя с … по настоящее время.
ФИО1 было представлено в Инспекцию заявление об освобождении от уплаты страховых взносов за 2018-2020 годы с датой начала освобождения 14.11.2018 и окончания - 14.05.2020, что учтено в состоянии расчетов с бюджетом и едином налоговом счете ФИО1
ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.
Инспекцией направлено требование от 16.05.2023 №1310 об уплате задолженности, которым сообщено об обязанности уплаты транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов в общей сумме 529 035,84 руб., пени в сумме 115503,74 руб.
Требование от 16.05.2023 № 1310 об уплате задолженности направлено в личный кабинет налогоплательщика 17.05.2023 и получено налогоплательщиком 18.05.2023.
Требование об уплате задолженности в установленный срок не исполнено и Инспекцией в порядке ст. 46 НК РФ принято решение от 14.09.2023 № 2537 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, во исполнение которого направлены поручения на списание и перечисление денежных средств с расчетного счета налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в отношении задолженности индивидуального предпринимателя.
В связи с недостаточностью или отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика либо его электронных денежных средств Инспекцией в порядке ст. 47 НК РФ сформированы постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 10.06.2019 № 7350 на сумму 25 117,60 руб., от 03.03.2021 № 1819 на сумму 25772,99 руб., от 17.03.2022 № 2262 на сумму 41036,13 руб., от 09.02.2024 № 140 на сумму 262097,33 руб., от 13.09.2024 № 1274 на сумму 73321,31 руб.
Данные постановления на основании п. 2 ст. 47 НК РФ были направлены судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».
Административным ответчиком в письменных пояснениях от 05.06.2025 представлен расчет взысканных оспариваемыми постановлениями сумм:
- по постановлению от 09.02.2024 № 140 на сумму 262 097,33 руб.:
страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.,
страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб.,
страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб.,
пени в размере 173044,33 руб. (остаток после списания безнадежной задолженности – 36387,04 руб.);
- по постановлению от 13.09.2024 № 1274 на сумму 73 321,31 руб.: пени в размере 73 321,31 руб.
Административным ответчиком представлены расчеты пеней, начисленных на совокупную задолженность, которые были взысканы оспариваемыми постановлениями. Так, по состоянию на 09.02.2024 на совокупную задолженность в сумме 643892,84 руб. начислены пени в сумме 173112,48 руб., за период с 10.02.2024 по 13.09.2024 на совокупную задолженность в сумме 618119,85 руб. начислены пени в сумме 73361,91 руб.
Исполнительное производство № 117862/24/98097-ИП по постановлению № 140 возбуждено 19.02.2024, окончено 06.12.2024.
Исполнительное производство № 693585/24/98097-ИП по постановлению № 1274 возбуждено 19.09.2024, окончено 06.11.2024.
Инспекцией в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика в ответ на обращение от 08.10.2024 № 2024100812014427 направлено информационное письмо №7716-00-11-2024/013980 с расшифровкой задолженности по состоянию на 11.10.2024.
Налоговым органом принимались меры принудительного взыскания в отношении имеющейся у ФИО1 задолженности.
29.10.2020 Бабушкинским районным судом г. Москвы принято решение по административному делу №2а-617/20, которым удовлетворены требования Инспекции о взыскании с ФИО1 транспортного налога в сумме 52 568 руб. за 2018 год и пени в сумме 246,63 руб.
Решением Бабушкинского районного суда г.Москвы от 02.06.2022 по административному делу № 2а-138/22 удовлетворены требования Инспекции о взыскании с ФИО1 транспортного налога в сумме 49 950 руб. за 2019 год и пени в сумме 332,58 руб.
Решением Бабушкинского районного суда г.Москвы от 08.07.2022 по административному делу № 2а-593/22 удовлетворены требования Инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 13 893 руб. за 2017, 2019 годы и пени в сумме 81,01 руб.
Решением Бабушкинского районного суда г.Москвы от 20.09.2022 по административному делу № 2а-742/22 удовлетворены требования Инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в сумме 49950 руб. за 2020 год и пени в сумме 162,34 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 12 091 руб. за 2020 год и пени в сумме 39,29 руб.
Решением Бабушкинского районного суда г.Москвы от 18.12.2024 по административному делу № 2а-1731/24 удовлетворены требования Инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2015-2021 годы в сумме 200276,01 руб.
Задолженность по вступившим в законную силу судебным актам налогоплательщиком самостоятельно на погашена.
ФИО1 в УФНС России по г.Москве подана жалоба на действия должностных лиц Инспекции (вх. от 26.11.2024 № 40837), которая решением от 16.01.2025 №21-10/003167 оставлена без удовлетворения.
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности, в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.
Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.
Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
С 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» НК РФ.
Статьей 419 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
Налоговый орган указывает, что взысканные денежные средства в размере 335 418,64 руб. поступили на единый налоговый счет налогоплательщика и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.
Кроме того, Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо единого налогового счета, в ходе которых часть задолженность исключена из сальдо ЕНС и отнесена в категории «просроченная задолженность» на общую сумму 245 112,35 руб., в том числе задолженность по пени в размере 71 833,35 руб.
По состоянию на 02.06.2025 сальдо единого налогового счета является «отрицательным» в сумме -379 105,69 рублей, в том числе:
страховые взносы - 95 342 руб.;
налог на имущество - 24 615,41 руб.;
транспортный налог - 80 533,55 руб.;
земельный налог - 7 090 руб.;
пени - 171 670,03 руб.
В силу ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
При разрешении такого административного искового заявления для удовлетворения заявленных требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения, действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и нарушение этим решением, действиями (бездействием) прав либо свобод административного истца (ч. 2 ст. 227 КАС РФ).
Такая совокупность по делу не установлена.
При вынесении оспариваемых постановлений ИФНС России № 16 по г.Москве действовала в пределах своих полномочий, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Права, свободы и законные интересы административного истца налоговым органом не нарушены.
Суммы, подлежащие взысканию, определены правильно. Постановления налогового органа являются законными, отмене не подлежат. Суммы, взысканные с ФИО1, на основании данных постановлений, не подлежат взысканию с административного ответчика, поскольку взысканы с налогоплательщика правомерно.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве об отмене постановлений отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 11 июня 2025 г.
Судья М.В. Невзорова