Решение по делу № 2А-2660/2024 от 23.01.2025

Дело № 2а-351/2024

УИД: 42RS0008-01-2024-004157-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово «23» января 2025 года

Рудничный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Радьковой О.В.,

при секретаре судебного заседания Труфановой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 29 926,55 рублей, из них: задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 2 409 рублей, штраф за занижение налоговой базы в размере 482 рубля, пени в размере 203,90 рублей, по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 26 831,65 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 года создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области Кузбассу.

ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком единого налога на вмененный налог для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020 год.

ФИО1 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года. По данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, согласно представленной декларации составляет 9 745 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что ФИО1 неправильно исчислила налог за 3 квартал 2020 года в результате занижения налоговой базы, по данным налогового органа сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период составляет 12 154 рублей.

По результатам камеральной проверки установлена неуплата единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2020 года в размере 2 409 рублей.

На основании решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 482 рубля.

В связи с тем, что административный ответчик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, ему начислена пеня.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В строк, установленный в требовании сумма налога и пени административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Кроме того, административный ответчик должен был оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, установленный в требованиях сумма страховых взносов за 2022 год в размере 26 831,65 рублей административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Долговым центром мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1, в установленные законом сроки, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении в суд не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС №15 по Кемеровской области - Кузбассу не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении в суд не поступало.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательные платежи - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 (1) постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами «а» - «г» пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. не позднее 20.10.2020 года.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный налог для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020 год, а именно:

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44-45).

ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года.

Согласно представленной налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составила 9 745 рублей (л.д. 24 - 26).

На основании решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 482 рублей (л.д. 35-37). Решение в установленном порядке не обжаловано.

Кроме того, ФИО1, на основании ст.75 НК РФ исчислена пеня в размере 203,90 рублей.

В адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38).

В строк, установленный в требовании сумма налога, штрафа, пени административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Также судом установлено, что ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ сформированы и направлены административному ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39, 40, 41-42).

В срок, установленный в требованиях сумма страховых взносов за 2022 год в размере 26 831,65 рублей административным ответчиком в бюджет не уплачена, сведений свидетельствующих об обратном не представлено.

Порядок направления налогового уведомления, требования об уплате налога и пени, страховых взносов истцом соблюден, срок на обращение с иском в суд не пропущен, порядок обращения с административным иском соблюден.

Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налоговой задолженности не установлено. Учитывая указанные обстоятельства, суд считает требования истца о взыскании налоговой задолженности обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Как следует из материалов дела, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (л.д.46-47).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако определением мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово, и.о. мировым судьи судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д. 19).

По сведениям ОСФР по Кемеровской области-Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ об обращении взыскания на пенсию, выданному ОСП по Рудничному и Кировскому районам г.Кемерово, по сводному исполнительному производству № №, в состав которого входит в том числе исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в сумме 32 577,65 рублей в пользу Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, из пенсии должника ФИО1 произведены удержания ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 364,10 рублей (50% от размера пенсии) и перечислены в ОСП по Рудничному и Кировскому районам г. Кемерово. Удержания из пенсии ФИО1 прекращены с ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением постановления от ДД.ММ.ГГГГ об отмене мер по обращению взыскания на доходы должника (л.д. 57 - данные из ответа, 58-59 - постановления).

Согласно ответа ОСП по Рудничному и Кировскому районам г. Кемерово ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ, представленного по запросу суда, на исполнении судебного пристава-исполнителя находилось исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа №, выданного судебным участком № 5 Рудничного судебного района г. Кемерово о взыскании задолженности в сумме 32 577,65 рублей с ФИО1 в пользу МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства, в соответствии с положениями п.10 ч.1 ст.47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В рамках исполнения решения суда денежные средства на депозитный счет Отделения не поступали, взыскателю не перечислялись (л.д. 63).

Разрешая требования административного иска ИФНС РФ по г. Кемерово о взыскании налоговых платежей и санкций с ФИО1, суд учитывает, что административным истцом заявлены требования о взыскании общей суммы недоимки по налогам и санкциям, возникшей по разным видам налогов за отдельные налоговые периоды: единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2020 года в размере 2 409 рублей, штраф за занижение налоговой базы в размере 482 рубля, пени в размере 203,90 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 26 831,65 рублей.

Поскольку заявленная административным истцом ко взысканию сумма налоговых недоимок и санкций была определена путем суммирования всех требований к физическому лицу за три года с момента истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, то налоговый орган получает право для судебного осуществления права требования о взыскании совокупной суммы по всем выставленным требованиям в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Из представленных суду материалов следует, что сумма налогов, подлежащих взысканию с ответчика, превысила 10 000 рублей, в момент, когда у ФИО1 истек срок выполнения обязанности уплатить налог по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что судебный приказ о взыскании недоимки по налогу вынесен ДД.ММ.ГГГГ; определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника; ДД.ММ.ГГГГ последовало обращение административного истца с настоящим иском, срок для обращения за взысканием недоимки по налогам в судебном порядке не пропущен.

Поскольку судом установлено, что недоимка по налогам ответчиком до настоящего времени не уплачена, т.е. со стороны ответчика имеется виновная просрочка в уплате данных обязательных платежей, то требования истца о взыскании задолженности, применении к ответчику меры налоговой ответственности в виде взыскания пени являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета, исходя из суммы удовлетворенных требований, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии №, задолженность по налогам и пени в общем размере 29 926,55 рублей, из них: задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 2 409 рублей, штраф за занижение налоговой базы в размере 482 рубля, пени в размере 203,90 рублей, по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 26 831,65 рублей.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления 06.02.2025 года мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г.Кемерово.

Председательствующий: