Дело № 2-8963/2022

УИД 03RS0003-01-2022-009225-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 декабря 2022 года город Уфа

Кировский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Искандаровой Т.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Саитовой С.Ю.,

с участием истца ФИО1,

представителя истца ФИО2.

представителя ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО4 ФИО7 к Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан о признании незаконным решения об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов, обязании произвести возврат излишен уплаченных страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с исковым заявлением к Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан о признании незаконным решения об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов, обязании произвести возврат излишен уплаченных страховых взносов.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 был дважды зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность, являлся налогоплательщиком страховых взносов, применял упрощенную систему налогообложения.

В июле 2022 года бухгалтер истца обратился в налоговый орган за выпиской о состоянии расчетов по налогам в размере по кодам бюджетной классификации и обнаружил факт излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование: в сумме +135 547, 43 руб. (пенсионное) и в сумме 10, 21 руб. (медицинское).

Итого переплата по налогам за период 2016 г. составляет 135 557, 64 руб. Затем он обратился с заявлением к ответчику Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда РФ по РБ о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование за период 2016 г. в размере 135 557, 64 руб. и получил отказ в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование (решение №88 от 11.08.2022) в связи с истечением трех лет со дня уплаты указанных сумм.

С вынесенным решением ответчика № 88 от 11.08.2022 истец не согласен, поскольку о переплате налоговых платежей он узнал только в июле 2022 г.; 30.12.2016 ФИО1 прекратил деятельность в статусе индивидуального предпринимателя. На момент закрытия предприятия недоимок и переплат по налоговым платежам не было, при этом налоговые инспектора недобросовестно отнеслись к своим обязанностям, выразившееся в том, что не довели до истца об имеющихся переплатах налоговых платежей. При закрытии ИП по требованию инспектора, он оплатил все необходимые платежи в бюджет до 26.12.2016.

На протяжении с января 2017 г. по 25 июля 2022 года ФИО1 не обладал информацией о том, что у него имеются излишне уплаченные страховые взносы на пенсионное (медицинское страхование). В период действия предпринимательской деятельности, налоговый инспектор дважды не уведомил его о том, что есть излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы.

Никаких уведомлений, заказных писем на его адресу не поступали с момента закрытия предприятия 30.12.2016, а также в течение 2017-2019 г.г., в период законного возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов.

Акт совместной сверки расчетов по налоговым платежам сборам за №022-172372 был составлен налоговым органом 25.07.2022, где указана сумма излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов.

ФИО1 полагает, что моментом, с которого необходимо исчислять трехлетний срок является дата, когда налогоплательщику взносов стало известно об излишней уплате налоговых платежей. Об имеющихся излишне уплаченных (взысканных) налоговых платежей истец узнал в июле 2022 года.

С учетом изложенного, истец просит суд:

- восстановить пропущенный срок на обращение в пенсионный фонд;

- признать незаконным решение Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Башкортостан от 11.08.2022 об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов;

- обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Башкортостан устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов в сумме 135 547, 64 руб. и направления указанного решения в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан;

- обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан произвести возврат ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2016 г. в размере 135 557, 64 руб.;

- взыскать с ответчиков в пользу истца расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

В судебное заседание представитель ответчика Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан, третье лицо Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 40 по Республике Башкортостан не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Истец ФИО1, представитель истца ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержали, просили удовлетворить.

Представитель ответчика по доверенности ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признала, в удовлетворении просила отказать по доводам, изложенным в возражении на исковое заявление.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Судом установлено и из материалов дела следует, что истец ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 18 февраля 2016 года по 30 декабря 2016 года, а также с 24 января 2022 года по 20 апреля 2022 года, применял упрощенную систему налогообложения, что сторонами не оспаривается.

В силу положений статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее по тексту Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ), действовавшего до 01 января 2017 года, ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся страхователем по пенсионному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, вышеперечисленная категория страхователей уплачивала соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Из пункта 3 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ следует, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии с пунктом 1 статьи 345.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 345.15 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса, то есть без учета понесенных налогоплательщиком расходов.

Из приведенных норм следует, что размер подлежащих уплате страховых взносов зависит от размера дохода плательщика страховых взносов, полученного в отчетном периоде.

Конституционный Суд Российской Федерации в своем постановлении от 30 ноября 2016 года N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Из подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Таким образом, при определении дохода в целях исчисления страховых взносов учету подлежат фактически произведенные индивидуальным предпринимателем и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода.

Истцом были уплачены взносы на страховую часть за 2016 год. Однако уплаченная сумма была исчислена ему неверно, сумма излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 135 547,43 руб., на обязательное медицинское страхование - 10,21 руб., что подтверждается актом сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № 022-172372 (л.д.№ 14 (оборотная сторона) и л.д. № 16) и не оспаривалось сторонами.

Решением Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Башкортостан от 11 августа 2022 года ФИО1 отказано в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование в связи с истечением трех лет со дня уплаты указанных сумм.

Не отрицая и не оспаривая факт имеющейся переплаты страховых взносов со стороны истца, сторона ответчика ГУ – Отделение Пенсионного фонда РФ по РБ полагает, что требования не подлежат удовлетворению в связи с истечением срока давности.

Рассматривая заявление о пропуске срока, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 26 ФЗ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" орган контроля за уплатой страховых взносов обязан сообщить плательщику страховых взносов о каждом ставшем известным органу контроля за уплатой страховых взносов факте излишней уплаты страховых взносов и сумме излишне уплаченных страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта в письменной форме или в форме электронного документа (ч. 3). В случае обнаружения факта, свидетельствующего о возможной излишней уплате страховых взносов, по предложению органа контроля за уплатой страховых взносов или плательщика страховых взносов может быть проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым органом контроля за уплатой страховых взносов и плательщиком страховых взносов (ч. 4).

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (ч. 13).

Материалами делу установлено, и стороной ответчика не оспаривается, что истцу о факте излишней уплаты страховых взносов не сообщалось, совместная сверка расчетов не производилась, следовательно, у истца отсутствовала возможность узнать о факте излишне уплаченных страховых взносов. Учитывая переходный период - 2016 - 2017 г.г., когда полномочия от одного ответчика - пенсионного фонда - были переданы другому, данная сверка была необходимой во избежание ситуаций, аналогично рассматриваемой. Как утверждает истец, и указанное не опровергнуто ни одним из ответчиков, о наличии переплаты он узнал в июле 2022 г., когда бухгалтер истца обратилась в Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы России № 40 по Республике Башкортостан за выпиской о состоянии расчетов по налогам в разрезе по кодам бюджетной классификации.

С 1 января 2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Соответственно, при определении порядка возврата излишне уплаченных страховых сумм, также следует применять не только нормы ФЗ N 212-ФЗ, но и учитывать нормы Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вместе с тем, закрепление в статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации сроков для возврата налогов не препятствует лицу в случае пропусков указанных сроков обратиться в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы.

В этом случае, в отсутствие в налоговом законодательстве положений, устанавливающих срок на обращение в суд с требованием о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, такое требование подлежит рассмотрению с применением общих правил исчисления срока исковой давности (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и продолжительности срока исковой давности в три года (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

На необходимость применения данного срока в публичных правоотношениях неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от 21.06.2001 N 173-О, от 03.07.2008 N 630-О-П).

Согласно ч. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Данная позиция также отражена в Письме ФНС России от 27.01.2020 N СА-4-7/1129 "О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения".

Обосновывая пропуск срока, истец ссылалась на неуведомление о наличии переплаты по налоговым платежам.

Сторона ответчика ГУ – Отделение Пенсионного фонда РФ по РБ, в свою очередь, ссылаясь на отсутствие доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на возврат излишне уплаченных страховых взносов.

Оценивая позиции сторон, суд приходит к следующему.

Сторонами в ходе судебного разбирательства не оспаривалось, что ФИО1 обратился к ответчику ГУ – Отделение Пенсионного фонда РФ по РБ с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм за 2016 год 25 июля 2022 года, так как узнал об имеющейся переплате в июле 2022 года при обращении в Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы России № 40 по Республике Башкортостан за выпиской о состоянии расчетов по налогам в разрезе по кодам бюджетной классификации. До указанного момента сведениями о наличии излишне уплаченных страховых взносов истец не располагал, ответчики о наличии таковой ее не уведомляли, обратного суду не представлено.

Анализируя изложенное в совокупности, учитывая, что гражданин в данной ситуации является лицом менее защищенным, суд приходит к убеждению о необходимости восстановления истцу пропущенного срока и удовлетворения заявленных им требований.

Руководствуясь положениями Закона N 212-ФЗ, нормами Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, и проанализировав установленные на их основании обстоятельства, имеющие значение для дела, применительно к нормам материального права, регулирующим рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований ФИО1 к Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан о признании незаконным решения об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов, обязании произвести возврат излишен уплаченных страховых взносов.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ с Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда РФ по Республике Башкортостан и Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан в пользу ФИО1 подлежат взысканию в солидарном порядке расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 194 - 199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования ФИО4 ФИО8 к Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан о признании незаконным решения об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов, обязании произвести возврат излишен уплаченных страховых взносов - удовлетворить.

Восстановить ФИО4 ФИО9 (ИНН №) срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченных денежных средств.

Признать незаконным решение Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Башкортостан № 002F07220000969/88 от 11 августа 2022 года об отказе в возврате излишне уплаченных взносов.

Обязать Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Башкортостан (ИНН <***>) принять решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов в сумме 135 547,64 рублей и направить его в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан.

Обязать Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан произвести возврат ФИО4 ФИО10 излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2016 года в размере 135 557,64 руб.

Взыскать солидарно с Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда РФ по Республике Башкортостан и Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан в пользу ФИО4 ФИО11 расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Т.Н. Искандарова

Мотивированное решение суда составлено 16 декабря года.