Решение по делу № 2А-2276/2023 от 12.07.2023

Дело №2а-2276/2023 64RS0004-01-2023-002266-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 июля 2023 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Романовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня с 12 июля 2020 года по 14 августа 2022 года в размере 143 084 рублей 06 копеек;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня с 15 декабря 2020 года по 14 августа 2022 года в размере 7 003 рублей 18 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня с 12 июля 2020 года по 14 августа 2022 года в размере 28 371 рубля 25 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня с 20 января 2021 года по 14 августа 2022 года в размере 1 298 рублей 71 копейки.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В адрес ФИО1 направлено уведомление №1086186 от 3 августа 2020 года о необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2020 года земельного налога в размере 49 506 рублей. Налоговое уведомление выгружено в личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период со 2 марта 2004 года по 15 декабря 2020 года. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ИП ФИО1, подлежащих уплате за 2019 год, составил 124 055 рублей 53 копейки. В связи с неуплатой и на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 23 369 рублей 99 копеек за период с 12 июля 2020 года по 14 августа 2022 года. ФИО1 снялся с учета в качестве индивидуального предпринимателя 15 декабря 2020г. В силу п. 1 ст.22.3 Закона №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» физическое лицо вправе закрыть деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в любой момент в течение календарного года. Для этого ему достаточно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по форме Р26001, утвержденной Приказом ФНС России от 25 января 2012 года №ММВ-7-6/25@. При этом датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении этим лицом деятельности в качестве предпринимателя. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате за 2020 год (за период с 1 января 2020 года по 15 декабря 2020 года), составили 31 052 рубля 39 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год (за период с 1 января 2020 года по 15 мая 2020 года), составили 8 063 рубля 59 копеек. В случае закрытия ИП страховые взносы за последний расчетный период должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (ст. 432 НК РФ). Однако налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок. На неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год налогоплательщику ФИО1 начислены пени за период с 20 января 2021 года по 14 августа 2022 года в сумме 5 001 рубль 26 копеек. На неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год налогоплательщику ФИО1 начислены пени за период с 20 января 2021 года по 14 августа 2022 года в сумме 1 298 рублей 71 копейки. В связи с наличием недоимки по страховым взносам и в соответствии со ст.69,70 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено требование от 15 августа 2022 года № об уплате в срок до 16 сентября 2022 года задолженности по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019, 2020 гг.:

23 369 рублей 99 копеек - пени на неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 124 055 рублей 53 копеек за период с 12 июля 2020 года по 14 августа 2022 года;

5 001 рубль 26 копеек - пени на неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31 052 рублей 39 копеек за период с 20 января 2021 года по 14 августа 2022года;

1 298 рублей 71 копейка - пени на неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 063 рублей 59 копеек за период с 20 января 2021 года по 14 августа 2022 года. В налоговый орган ФИО1 представлены уточненные налоговые декларации №1 от 26 марта 2020 года и №2 от 24 апреля 2020 года по УСН за 2019 год и согласно которым сумма по сроку уплаты 25 апреля 2019 года составляет 180 рублей, не позднее 25 июля 2019 года составляет 252 609 рублей, не позднее 25 октября 2019 года составляет 180 рублей, также доплата за 2019 год по сроку уплаты не позднее 25 апреля 2019 года составляет 509 064 рубля. В связи с несвоевременной оплатой УСН за 2019 год, налогоплательщику начислены пени в размере за период с 12 июля 2020 года по 14 августа 2022 года. За несвоевременную уплату налогов в порядке ст.75 НК РФ, взыскивается пеня за каждый день просрочки, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование №62938 от 15 августа 2022г. об уплате в срок до 16 сентября 2022 года задолженности по пени по УСН в общей сумме 143 084 рубля 06 копеек, где:

47 100 рублей 34 копейки - пени на недоимку по УСН в сумме 252 609 рублей за период с 12 июля 2020 года по 14 августа 2022 года;

95 899 рублей 17 копеек - пени на недоимку по УСН в сумме 509 064 рубля за период с 12 июля 2020 года по 14 августа 2022 года;

28 рублей 05 копеек - пени на недоимку по УСН в сумме 180 рублей за период с 12 июля 2020 года по 14 августа 2022 года;

33 рубля 91 копейка - пени на недоимку по УСН в сумме 180 рублей за период с 12 июля 2020 года по 14 августа 2022 года;

22 рубля 59 копеек - пени на недоимку по УСН в сумме 120 рублей за период с 12 июля 2020 года по 14 августа 2022 года.

Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 15 августа 2022 года, 15:13:47, что подтверждается реестром отправки требования. Однако до настоящего времен требования не исполнены, пени не поступили в бюджет. На дату подготовки заявления, согласно карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 179 757 рублей 20 копеек. Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 5 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка №5 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №2а-8525/2022. Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением oт 29 декабря 2022 года судебный приказ отменен. Так как, задолженность по налогу и пене налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени в полном объеме налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области, административный ответчик извещены о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились, дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» (ст.399-409), гл.28 «Транспортный налог» (ст. 356-363), гл.31 «Земельный налог» (ст. 387 -397) Налогового кодексе Российской Федерации ФИО1 при наличии соответствующих объектов собственности является плательщиком налога на имуществе физических лиц, транспортного и земельного налога.

Расчеты налогов произведены на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД УВД по Балаковскому муниципальному району, ФГБУ ФКП «Росреестр» по Саратовское области, иными регистрирующими органами.

Согласно п. 1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. П.4 ст.397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику почтой налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов.

Расчет земельного налога произведен по формуле: НБ*НС, где НБ -налоговая база (кадастровая стоимость), НС- налоговая ставка.

Расчеты пени содержится в приложении к иску.

Так, в адрес ФИО1 направлено уведомление №1086186 от 3 августа 2020 года о необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2020 года земельного налога в размере 49 506 рублей.

Налоговое уведомление выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст.75 НК РФ).

Как разъяснено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П и Определении от 4 июля 2002 года №202-0 пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налогов в установленный срок.

В силу п. 2 ст.79 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно п. 4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 о направлено требование №62938 от 15 августа 2022 года об уплате в срок до 16 сентября 2022 года задолженности по пени за 2020 год, в том числе и пени на задолженность по земельному налогу за период с 15 декабря 2020 года по 14 августа 2022 года в размере 7 003 рублей 18 копеек.

ФИО1 <данные изъяты> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя со 2 марта 2004 года по 15 декабря 2020 года.

ФИО1 принадлежала доля в праве на земельный участок, расположенный по адресу: Саратовская область, город Балаково, <адрес> А.

ФИО1 является плательщиком страховых взносов на основании ст.419 НК РФ.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения пс соответствующему виду обязательного социального страхования.

Как следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК PФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

в случае если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

в случае если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Помимо страховых взносов в ПФР индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 HК РФ.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. Если сумма страховых взносов, определенная налоговым органом превысит сумму страховых взносов, фактически уплаченных адвокатом за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 и подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщики обязаны оплачивать:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размере - оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ИП ФИО1, подлежащих уплате за 2019 год, составил 124 055 рублей 53 копейки. В связи с неуплатой и на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 23 369 рублей 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка №8 города Балаково Саратовской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №5 города Балаково Саратовской области 30 апреля 2021 года по делу №2а-1635/2021 вынесен судебный приказ, о взыскании с ФИО1 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог 2019 год в размере 42 220 рублей 61 копейки, пеня в размере 77 рублей 76 копеек со 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года; на общую сумму 42 298 рублей 37 копеек, а также государственную пошлину в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере 733 рублей 31 копейки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 города Балаково Саратовской области от 7 октября 2021 года по делу <данные изъяты>, вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана недоимка по:

налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2020 год в размере 759 042 рублей 77 копеек, пеня в размере 22 776 рублей 35 копеек с 26 июля 2019 года по 11 июля 2020 года;

страховым взносам на обязательно пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 155 107 рублей 92 копеек, пеня в размере 255 рублей 46 копеек с 3 июля 2020 года по 11 июля 2020 года с 31 декабря 2020 года по 19 января 2021 года:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 8 063 рублей 59 копеек, пеня в размере 22 рублей 85 копеек с 31 декабря 2020 года по 19 января 2021 года.

ФИО1 снялся с учета в качестве индивидуального предпринимателя 15 декабря 2020 года В силу п. 1 ст. 22.3 Закона №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» физическое лицо вправе закрыть деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в любой момент в течение календарного года. Для этого ему достаточно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по форме Р26001, утвержденной Приказом ФНС России от 25 января 2012 года № ММВ-7-6/25@. При этом датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении этим лицом деятельности в качестве предпринимателя.

В силу п. 3 ст. 55 Налогового кодекса РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

При закрытии предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 13 июля 2018 года №03-08-02/49179).

Для расчета суммы страховых взносов индивидуального предпринимателя при закрытии налоговым органом применена формула:

СВупл = ФРПФР, ФОМС /12 х (ПМ + Дп / Д), где:

СВупл - сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период; ФРПФР, ФОМС - фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС; ПМ - количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП;

Дпр - количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП;

Д - количество дней в месяце закрытия ИП.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате за 2020 год (за период с 1 января 2020 года по 15 декабря 2020 года), составили 31 052 рубля 39 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год (за период с 1 января 2020 года по 15 мая 2020 года), составили 8 063 рубля 59 копеек. В случае закрытия ИП страховые взносы за последний расчетный период должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (ст. 432 НК РФ). Однако налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок. На неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год налогоплательщику ФИО1 начислены пени за период с 20 января 2021 года по 14 августа 2022 года в сумме 5 001 рубль 26 копеек. На неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год налогоплательщику ФИО1 начислены пени за период с 20 января 2021 года по 14 августа 2022 года в сумме 1 298 рублей 71 копейки. В связи с наличием недоимки по страховым взносам и в соответствии со ст.69,70 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено требование от 15 августа 2022 года №62938 об уплате в срок до 16 сентября 2022 года задолженности по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019, 2020 гг.:

- 1 298 рублей 71 копейка - пени на неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 063 рублей 59 копеек за период с 20 января 2021 года по 14 августа 2022 года.

Согласно п. 1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

На основании п. 2 ст.346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговый орган ФИО1 представлены уточненные налоговые декларации №1 от 26 марта 2020 года и №2 от 24 апреля 2020 года по УСН за 2019 год и согласно которым сумма по сроку уплаты 25 апреля 2019 года составляет 180 рублей, не позднее 25 июля 2019 года составляет 252 609 рублей, не позднее 25 октября 2019 года составляет 180 рублей, также доплата за 2019 год по сроку уплаты не позднее 25 апреля 2019 года составляет 509 064 рубля. В связи с несвоевременной оплатой УСН за 2019 год, налогоплательщику начислены пени в размере за период с 12 июля 2020 года по 14 августа 2022 года. За несвоевременную уплату налогов в порядке ст.75 НК РФ, взыскивается пеня за каждый день просрочки, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование <данные изъяты> от 15 августа 2022 года об уплате в срок до 16 сентября 2022 года задолженности по пени по УСН в общей сумме 143 084 рубля 06 копеек, где:

95 899 рублей 17 копеек - пени на недоимку по УСН в сумме 509 064 рубля за период с 12 июля 2020 года по 14 августа 2022 года;

28 рублей 05 копеек - пени на недоимку по УСН в сумме 180 рублей за период с 12 июля 2020 года по 14 августа 2022 года;

33 рубля 91 копейка - пени на недоимку по УСН в сумме 180 рублей за период с 12 июля 2020 года по 14 августа 2022 года;

- 22 рубля 59 копеек - пени на недоимку по УСН в сумме 120 рублей за период с 12 июля 2020 года по 14 августа 2022 года.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса: заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 5 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка №5 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №2а-8525/2022. Определением oт 29 декабря 2022 года судебный приказ был отменен. Так как, задолженность по налогу и пене налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени в полном объеме налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение суда об отмене судебного приказа вынесено 29 декабря 2022 года, таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истекает 29 июня 2023 года.

Из расчета следует, что на дату подготовки заявления, согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки по налогам составляет 35 379 рублей 19 копеек.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствии с установленными вышеприведенными нормами Налогового кодекса РФ. Административным ответчиком иной расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не представлен.

Ответчик не предоставил доказательства, подтверждающие оплату задолженности по налогам и пени в заявленном административным истцом размере. Таким образом, данные обязательства ответчика не исполнены.

При указанных обстоятельствах, требования МИФНС России №2 по Саратовской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 795 рублей 14 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере 4 795 рублей 14 копеек.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья О.И. Орлова

Мотивированное решение составлено 26 июля 2023 года.

Судья О.И. Орлова