Решение по делу № 02А-1557/2024 от 13.01.2025 - о признании безнадежной к взысканию задолженности налогам и пени.

Дело № 2а-1557/2024

УИН: 77RS0017-02-2024-024720-15

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 декабря 2024 года адрес

Нагатинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Шамовой А.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС №24 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности налогам и пени,

Установил:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 24 по адрес, в котором, с учетом уточненных требований, просит признать налоговую задолженность, в том числе пени, числящуюся за ФИО1, безнадежной к взысканию:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО 45916000 за 2016 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2023 год в размере сумма;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных

образований городов федерального значения ОКТМО 45302000 за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размер сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, за 2023 год в размере сумма;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО 45309000 за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО 46771000 за 2015 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, за 2023 год в размере сумма;

транспортный налог с физических лиц ОКТМО 45916000 за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма;

земельныйналогсфизическихлиц,обладающихземельнымучастком, расположенным в границах адрес 46768000 за 2018 год в размере сумма;

земельныйналогсфизическихлиц,обладающихземельнымучастком,

расположенным в границах адрес 46704000 за 2016 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма;

земельныйналогсфизическихлиц,обладающихземельнымучастком,

расположенным в границах адрес 46788000 за 2016 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма;

государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями ОКТМО 45000000 в размере сумма.

В обоснование требований ссылается на то, что установленные законом сроки для принудительного взыскания задолженности истекли, также указывает, что в 2020 году ИФНС России № 24 по адрес обратилось в Арбитражный суд адрес с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 (паспортные данные, ИНН <***>, СНИЛС <***>) и включении в третью очередь реестра требований кредиторов в размере сумма основного долга, пеней в размере сумма за период 2015-2020 г.г.

Определением Арбитражного суда адрес от 02 ноября 2020 года заявление ИФНС России № 24 по адрес принято судом к производству, возбуждено производство № А40-137664/2020-66-84.

Определением Арбитражного суда адрес от 22 января 2021 года в отношении должника ФИО1(паспортные данные, ИНН <***>, СНИЛС <***>) введена процедура реструктуризации долгов.

Определением Арбитражного суда адрес от 24 мая 2022 года судом принято решение об исключении требований ИФНС России № № 24 по адрес в размере сумма из реестра требований кредиторов ФИО1 по основаниям добровольного погашения задолженности ФИО1 до обращения в суд ИФНС России № № 24 по адрес. 17.01.2020г. - сумма; 17.01.2020г. - сумма; 17.01.2020г. - сумма; 09.02.2020г. - сумма; 08.10.2020г. - сумма; 05.11.2020 г. - сумма; 10.11.2020 г. - сумма. (Подтверждено квитанциями).

Таким образом, общая сумма подлежащая включению в третью очередь реестра требований кредитора ИФНС России № № 24 по адрес за период 2015-2020 г.г. составила сумма.

Определением Арбитражного суда адрес от 20 декабря 2022 года в деле о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 утвержден план реструктуризации долгов, представленный ФИО1, с установленным сроком реализации плана реструктуризации 18 месяцев).

В процедуре реструктуризации долгов, с учетом определения Арбитражного суда адрес от 20 декабря 2022 года, сформирован реестр требований кредиторов, в том числе требования кредитора ИФНС России № 24 по адрес третьей очереди, не

обеспеченные залогом - сумма основного долга, сумма - пени, штрафы.

10 июня 2024 года в период процедуры банкротства ФИО1 исполнил утвержденный судом план реструктуризации задолженности, в том числе перед кредитором ИФНС России № 24 по адрес за период 2015-2020 г.г. в размере сумма

Определением Арбитражного суда адрес от 04 июня 2024 года план реструктуризации долгов ФИО1 признан полностью исполненным должником. Производство по делу № А40-137664/2020-66-84 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 паспортные данные прекращено.

Платежным поручением от 05 февраля 2020 года № 702358 оплачено сумма по исполнительному производству ИП 618449/19/77023-ИП по делу № 2а-29/19 от 22.07.2019 года.

Платежным поручением от 05 февраля 2020 года № 702352 оплачено сумма по исполнительному производству ИП 618449/19/77023-ИП по делу № 2а-29/19 от 22.07.2019 года.

19 июня 2024 года оплачено сумма, 16 июля 2024 года оплачено сумма.

Однако, ИФНС России № 24 по адрес продолжает начислять задолженность и пени за спорные периоды 2015-2023 годы и не учитывает подтверждённую квитанциями оплату в размере сумма.

Из сообщения от 02.04.2024 года ответчик сообщил финансовому управляющему фио о том, что у должника ФИО1 имеется текущая задолженность в размере сумма и все поступившие платежи зачтены в оплату текущей задолженности, а не в период с 2015-2020 г.г.

Представитель административного истца фио в судебном заседании поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в уточненном административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, просил отказать в удовлетворении исковых требований по основаниям, указанным в отзыве.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме (ч. 8).

Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения (ч. 9).

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (ч. 11).

В соответствие с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1, как налогоплательщик, состоит на учете в ИФНС России № 24 по адрес.

Административному истцу 01.01.2023 г. было сформировано сальдо единого налогового счета.

Как установлено материалами дела, согласно информации, из Единого налогового счета по состоянию на 20.12.2024 г. единый налоговый счет административного истца имеет отрицательное сальдо в размере – сумма, в указанную сумму отрицательного сальдо, входит задолженность:

- по налогу на имущество ОКТМО 45916000 за 2016 г. в размере сумма,

- по налогу на имущество ОКТМО 45916000 за 2018 г. в размере сумма,

- по налогу на имущество ОКТМО 45916000 за 2021 г. в размере сумма,

- по налогу на имущество ОКТМО 45916000 за 2022 г. в размере сумма,

- по налогу на имущество ОКТМО 45916000 за 2023 г. в размере сумма,

- по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2015 г. в размере сумма,

- по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2016 г. в размере сумма,

- по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2018 г. в размере сумма,

- по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2021 г. в размере сумма,

- по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2022 г. в размере сумма,

- по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2023 г. в размере сумма,

- по налогу на имущество ОКТМО 45309000 за 2015 г. в размере сумма,

- по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2016 г. в размере сумма,

- по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2018 г. в размере сумма,

- по налогу на имущество ОКТМО 46771000 за 2015 г. в размере сумма,

- по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2018 г. в размере сумма,

- по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2020 г. в размере сумма,

- по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2021 г. в размере сумма,

- по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2022 г. в размере сумма,

- по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2023 г. в размере1 сумма,

- по транспортному налогу за 2015 г. в размере сумма;

- по транспортному налогу за 2016 г. в размере сумма;

- по транспортному налогу за 2017 г. в размере сумма;

- по транспортному налогу за 2018 г. в размере сумма;

- по земельному налогу ОКТМО 46768000 за 2018 г. в размере сумма;

- по земельному налогу ОКТМО 46704000 за 2016 г. в размере сумма;

- по земельному налогу ОКТМО 46704000 за 2018 г. в размере сумма;

- по земельному налогу ОКТМО 46788000 за 2016 г. в размере сумма;

- по земельному налогу ОКТМО 46788000 за 2018 г. в размере сумма;

- государственная пошлина со сроком уплаты 24.01.2023 в размере сумма;

- государственная пошлина со сроком уплаты 20.07.2023 в размере сумма;

- государственная пошлина со сроком уплаты 21.01.2023 в размере сумма;

- государственная пошлина со сроком уплаты 17.07.2023 в размере сумма

ИФНС № 24 по адрес через личный кабинет налогоплательщика, направлено фио Требование № 124018 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г., со сроком уплаты до 16.11.2023 года.

Административный истец требование не исполнил, в установленные сроки задолженность в размере отрицательного сальдо не погасил.

Решением Арбитражного суда адрес от 04.06.2024 г. по делу А40-137664/20 дело о банкротстве ФИО1 прекращено в связи с исполнением плана реструктуризации долгов. В реестр требований кредиторов была включена задолженность уполномоченного органа в размере сумма, образовавшаяся за 2015-2019гг.

Платежные поручения, подтверждающие погашение указанной задолженности, не были корректно учтены в деле о банкротстве должника, в связи с чем Инспекцией 15.08.2024 г. осуществлено возобновление взыскания задолженности по недоимке по налогам и пени за указанные периоды и указанная задолженность включена в Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1.

Также ИФНС не представлено в суд доказательств того, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки предпринимались меры по взысканию задолженности ФИО1 по уплате 2020 год.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

На основании изложенного, суд пришел к выводу, что требования ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности в ФИО1 по налогу на имущество: ОКТМО 45916000 за 2016 г. в размере сумма, по налогу на имущество ОКТМО 45916000 за 2018 г. в размере сумма, по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2015 г. в размере сумма, по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2016 г. в размере сумма, по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2018 г. в размере сумма, по налогу на имущество ОКТМО 45309000 за 2015 г. в размере сумма, по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2016 г. в размере сумма, по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2018 г. в размере сумма, по налогу на имущество ОКТМО 46771000 за 2015 г. в размере сумма, по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2018 г. в размере сумма, по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2020 г. в размере сумма, по транспортному налогу за 2015 г. в размере сумма; по транспортному налогу за 2016 г. в размере сумма; по транспортному налогу за 2017 г. в размере сумма; по транспортному налогу за 2018 г. в размере сумма; по земельному налогу ОКТМО 46768000 за 2018 г. в размере сумма; по земельному налогу ОКТМО 46704000 за 2016 г. в размере сумма; по земельному налогу ОКТМО 46704000 за 2018 г. в размере сумма; по земельному налогу ОКТМО 46788000 за 2016 г. в размере сумма; по земельному налогу ОКТМО 46788000 за 2018 г. в размере сумма, и пени, начисленных за несвоевременную оплату налогов на имущество, транспортного налога, земельного налога, за указанные периоды, обоснованы и подлежат удовлетворению.

Требования ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и государственной пошлины за период с 2021 по 2023 года, не подлежат удовлетворению, поскольку у налогового органа не истекли предусмотренные законом сроки для ее взыскания в принудительном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ФИО1 к ИФНС №24 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности налогам и пени - удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по налогу на имущество: ОКТМО 45916000 за 2016 г. в размере сумма, по налогу на имущество ОКТМО 45916000 за 2018 г. в размере сумма, по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2015 г. в размере сумма, по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2016 г. в размере сумма, по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2018 г. в размере сумма, по налогу на имущество ОКТМО 45309000 за 2015 г. в размере сумма, по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2016 г. в размере сумма, по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2018 г. в размере сумма, по налогу на имущество ОКТМО 46771000 за 2015 г. в размере сумма, по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2018 г. в размере сумма, по налогу на имущество ОКТМО 45302000 за 2020 г. в размере сумма, по транспортному налогу за 2015 г. в размере сумма; по транспортному налогу за 2016 г. в размере сумма; по транспортному налогу за 2017 г. в размере сумма; по транспортному налогу за 2018 г. в размере сумма; по земельному налогу ОКТМО 46768000 за 2018 г. в размере сумма; по земельному налогу ОКТМО 46704000 за 2016 г. в размере сумма; по земельному налогу ОКТМО 46704000 за 2018 г. в размере сумма; по земельному налогу ОКТМО 46788000 за 2016 г. в размере сумма; по земельному налогу ОКТМО 46788000 за 2018 г. в размере сумма;

и пени, начисленных за несвоевременную оплату налогов на имущество, транспортного налога, земельного налога, за указанные периоды;

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 13 января 2025 года.

Судья А.И.Шамова