73RS0003-01-2024-004772-29
по делу № 2а-176/2025 (2а-2802/2024)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Ульяновск 11 марта 2025 года
Железнодорожный районный суд города Ульяновска в составе председательствующего судьи Бокач Е.Б.,
при секретаре Лапиной Е.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что с 26.03.2018 по 20.01.2021 ФИО1 состояла на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве индивидуального предпринимателя.
У ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2021 год в размере 1744 руб. 52 коп., на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2021 год в размере 453 руб. 01 коп., а также пени по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год за период до 31.12.2022 в размере 338 руб. 90 коп. и 88 руб., соответственно.
Страховые взносы на ОПС за 2018, 2019 год и ОМС за 2019 год взысканы с ФИО1 постановлениями налогового органа, на основании которых отделением судебных приставов возбуждены исполнительные производства №-ИП, №-ИП.
Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год в размере 32 448 руб. и 8426 руб. взысканы с ФИО1 судебным приказом № 2а-1724/2021 от 24.05.2021.
Поскольку задолженность по оплате страховых взносов за период с 2018 по 2020 годы не погашена, налоговым органом начислены пени до 31.12.2022 в общем размере 21 404 руб. 89 коп.
В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности, формированием отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом начислены пени за период с 01.01.2023 по 09.10.2023 в общем размере 4978 руб. 07 коп.
Налоговым органом административному ответчику выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, однако задолженность до настоящего времени не погашена.
Судебный приказ № 2а-3625/2023 от 20.10.2023 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от 16.08.2024.
Просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в размере 26 382 руб. 96 коп., из которых 1744 руб. 52 коп. – страховые взносы на ОПС за 2021 год; 453 руб. 01 коп. – страховые взносы на ОМС за 2021 год; 338 руб. 90 коп. - пени на ОПС за 2021 год на сумму 1744 руб. 52 коп. за период с 04.02.2021 по 31.12.2022; 88 руб. - пени на ОМС за 2021 год на сумму 453 руб. 01 коп. за период с 04.02.2021 по 31.12.2022; 6404 руб. 69 коп. - пени на ОПС за 2020 год на сумму 32 448 руб. за период с 13.01.2021 по 31.12.2022; 7573 руб. 59 коп. - пени на ОПС за 2019 год на сумму 29 354 руб. за период с 14.01.2020 по 31.12.2022; 1362 руб. 87 коп. - пени на ОПС за 2018 год на сумму 18 761 руб. 94 коп. за период с 14.01.2020 по 06.04.2021; 1663 руб. 18 коп. - пени на ОМС за 2020 год на сумму 8426 руб. за период с 13.01.2021 по 31.12.2022; 1776 руб. 13 коп. - пени на ОМС за 2019 год на сумму 6884 руб. за период с 14.01.2020 по 31.12.2022; 4978 руб. 07 коп. – пени на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 09.10.2023.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены.
УФНС России по Ульяновской области в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.
ФИО1 в адрес суда направлено заявление о прекращении производства по административному делу в связи с истечением срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса РФ.
Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.
Согласно пп.1,2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года.
В соответствии с п.1 ст.431 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.
В соответствии с п.3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
На основании п.2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В период с 26.03.2018 по 20.01.2021 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год.
Учитывая положения п.3 ст. 430 НК РФ страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год составляют 1744 руб. 52 коп. (32448/12/31*20) и 453 руб. 01 коп. (8426/12/31*20), соответственно.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).
В соответствии с п.3,4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год в размере 1744 руб. 52 коп. и 453 руб. 01 коп. не были своевременно оплачены административным ответчиком до 04.02.2021 после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 20.01.2021 на данные суммы за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 338 руб. 90 коп. (ОПС) и 88 руб. (ОМС).
В отношении начислений пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018-2020 года судом установлено следующее.
Задолженность по страховых взносам на ОПС за 2018 год составляет 18 761 руб. 94 руб. и была взыскана постановлением налогового органа за счет имущества налогоплательщика на основании ст. 46 НК РФ.
ОСП по Железнодорожному району г. Ульяновка и г. Новоульяновска УФССП России по Ульяновской области на основании указанного постановления возбуждено исполнительное производство № 22802/19/73042-ИП, которое было окончено 13.03.2020 и исполнительный документ возвращен взыскателю на основании того, что невозможно установить местонахождение должника и его имущества.
Задолженность по страховых взносам на ОПС и ОМС за 2019 год составляет 29 354 руб. и 6884 руб. и была взыскана постановлением налогового органа за счет имущества налогоплательщика на основании ст. 46 НК РФ.
ОСП по Железнодорожному району г. Ульяновка и г. Новоульяновска УФССП России по Ульяновской области на основании указанного постановления возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 28.05.2020 и исполнительный документ возвращен взыскателю на основании того, что невозможно установить местонахождение должника и его имущества.
При этом срок предъявления к исполнению вышеуказанных постановлений налогового органа истек.
Кроме того, решением налогового органа от 12.04.2023 № 5029 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб., на ОПС за 2018 год в размере 18 761 руб. 94 коп., на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. и на ОМС за 2018 год с в размере 4472 руб. 95 коп. и пени в сумме 116 руб. 21 коп.
Задолженность по страховых взносам на ОПС и ОМС за 2020 год составляет 40 874 руб. (32 448 руб., 8426 руб.) и была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска № 2а-1724/2021 от 24.05.2021.
24.08.2021 на основании указанного судебного приказа в отношении административного ответчика возбуждено исполнительное производство №-ИП.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от 08.11.2022 судебный приказ № 2а-1724/2021 от 24.05.2021 был отменен.
Исполнительное производство №-ИП окончено 17.11.2022 в связи с отменой судебного приказа.
Исходя из сведений, содержащихся в ответе налогового органа на запрос суда, судебный приказ № 2а-1724/2021 находится на исполнении у службы судебных приставов.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).
Сведения о взыскании задолженности после отмены судебного приказа (08.11.2022) в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок налоговым органом не представлены.
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается в том числе пеней, начисленными в порядке ст. 75 НК РФ.
Соответственно, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по оплате налогов и утраты налоговым органом права на принудительное взыскание налоговых обязательств, пени также не могут быть взысканы в принудительном порядке.
Учитывая установленные обстоятельства, налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год, 2019 год и 2020 год, в связи с чем оснований для взыскания с нее пеней за несвоевременную уплату указанных страховых взносов не имеется.
Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с 01.01.2023.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Таким образом, общий размер сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составляет 2197 руб. 53 коп. (1774 руб. 52 коп. (ОПС за 2021 год) + 453 руб. 01 коп. (ОМС за 2021 год)).
С учетом вышеизложенного размер пени за период с 01.01.2023 по 09.10.2023 (исходя из заявленных требований) на сумму сальдо ЕНС 2197 руб. 53 коп. составляет 176 руб. 61 коп.:
период
Ддн.
ставка, %
делитель
пени, ?
01.01.2023 – 23.07.2023
2204
7,5
300
112,07
24.07.2023 – 14.08.2023
222
8,5
300
13,70
15.08.2023 – 17.09.2023
334
12
300
29,89
18.09.2023 – 09.10.2023
222
13
300
20,95
Указанная сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика выставлено требование №8743 от 27.06.2023 об уплате в срок до 26.07.2023 недоимки по страховым взносам в размере 43 071 руб. 53 коп. и пени в размере 22 715 руб. 39 коп.
В установленный пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от 09.10.2023 №1784 о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и пени.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от 20.10.2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым вносам на ОМС за 2021 год в размере 453 руб. 01 коп., на ОПС за 2021 год – 1744 руб. 52 коп., пени в размере 24 185 руб. 43 коп. за период с 09.01.2019 по 09.10.2023, отменен 16.08.2024 на основании возражений административного ответчика.
В суд с настоящим административным иском УФНС России по Ульяновской области обратилось в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа (12.12.2024).
Учитывая изложенное, а также установленные по делу обстоятельства с ФИО1 в пользу административного ответчика подлежит взысканию задолженность в общем размере 2801 руб. 04 коп., из которых 1744 руб. 52 коп. – страховые взносы на ОПС за 2021 год, 453 руб. 01 коп. – страховые взносы на ОМС за 2021 год, 338 руб. 90 коп. - пени, начисленные на размер задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год на сумму 1744 руб. 52 коп. за период с 04.02.2021 по 31.12.2022, 88 руб. - пени, начисленные на размер задолженности по уплате страховых взносов на ОМС за 2021 год на сумму 453 руб. 01 коп. за период с 04.02.2021 по 31.12.2022, 176 руб. 61 коп. - пени за период с 01.01.2023 по 09.10.2023 на сумму сальдо ЕНС 2197 руб. 53 коп.
В удовлетворении остальной части исковых требований следует отказать.
Доводы ФИО1 об истечении срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса РФ не могут быть приняты во внимание, поскольку требования налогового органа связаны с взысканием с административного ответчика недоимки по налогам и пени в связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность в размере 2801 руб. 04 коп., из которых:
- 1744 руб. 52 коп. – страховые взносы на ОПС за 2021 год,
- 453 руб. 01 коп. – страховые взносы на ОМС за 2021 год,
- 338 руб. 90 коп. - пени, начисленные на размер задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год на сумму 1744 руб. 52 коп. за период с 04.02.2021 по 31.12.2022,
88 руб. - пени, начисленные на размер задолженности по уплате страховых взносов на ОМС за 2021 год на сумму 453 руб. 01 коп. за период с 04.02.2021 по 31.12.2022,
-176 руб. 61 коп. - пени за период с 01.01.2023 по 09.10.2023 на сумму сальдо ЕНС 2197 руб. 53 коп.
В удовлетворении остальной части исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Б. Бокач
Мотивированное решение изготовлено 25 марта 2025 года.