Решение по делу № 2А-25/2025 от 04.02.2025 - о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени.

Мотивированное решение изготовлено 04 февраля 2025 года

УИД 22RS0003-01-2024-001036-96

Дело №2а-25/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бийск

21 января 2025 года Бийский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Агапушкиной Л.А.

при секретаре Пивоваровой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени.

В обоснование административных исковых требований указала на то, что на налоговом учете в Межрайонная ИФНС №1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №. В период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (ИНН № и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, социальное страхование. За период с ДД.ММ.ГГГГ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составил 22500,36 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 5726,18 руб. С учетом частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма страховых взносов на ОПС за 2022 год составляет 10552,48 руб., с учетом частичной оплаты от 13.10.2023 в сумме 3892 руб. 16 коп., от 22.01.2024 в сумме 1335 руб., сумма страховых взносов на ОМС за 2022 год составляет 499 руб. 02 коп. Также налогоплательщику за 1 полугодие 2022 года следовало уплатить сумму страховых взносов на ОПС -10094,7 руб. на ОМС - 2340 руб. 15 коп., по страховым взносам на обязательное социальное страхование 1330 руб. 68 коп. 01 августа 2022 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация за полугодие 2022 года в соответствии с Постановлением Правительства №776 от 29.04.2022 «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году» срок уплаты страховых взносов за полугодие 2022 года по расчетам представленным 01 августа 2022 года был перенесен с 16.05.2022 на 29.05.2023, с. 15.06.2022 на 28.06.2023, с 15.07.2022 на 28.07.2023. сложившаяся на 01.01.2023 переплата в размере 11620,62 руб. была зачтена в счет погашения транспортного налога 08.02.2023. По состоянию на 28.07.2023 образовалась недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 10094,7 руб., из них: со сроком уплаты до 29.05.2023 – 1644,50 руб., до 28.07.2023 – 4225,10 руб., до 28.07.2023 – 4225,10 руб.; по страховым взносам на ОМС образовалась недоимка в размере 2340,15 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование – 1330,68 руб. Кроме того, налогоплательщику следовало уплатить налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 6636 руб. за 2022 год

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 2199,26 руб., в том числе: по транспортному налогу - 726,76 руб., по налогу на имущество физических лиц с границах городских округов – 22,51 руб., по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений 5,85 руб.., по земельному налогу - 0,94 руб., по страховым взносам на ОМС - 230,95 руб., по страховым взносам на ОПС -895,15 руб., по единому налогу на вмененный доход - 5,98 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения - 311,12 руб. В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета расчет пени производится с 01.01.2023 на совокупную обязанность по уплате налогов, которая составила у налогоплательщика 30842,37 руб. С 01.01.2023 по 23.10.12024 сумма пени составила 3229,12 руб., общая сумма пени 5428,38 руб.

22 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка №2 Бийского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующей суммы пени, который по заявлению последнего был отменен определением мирового судьи от 29 января 2024 года.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки и пени по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год - 10552,48 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год – 499,02 руб., страховые взносы на ОПС за 1 полугодие 2022 года – 10094,70 руб., страховые взносы на ОМС за 1 полугодие 2022 года – 2340,15 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование за 1 полугодие - 1330,68 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2022 год – 6636 руб.; пени в размере 5428 руб. 38 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще.

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие неявившихся лиц, уведомленных о времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 29.09.2016 по 26.08.2022 (ИНН №).

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 1, п.1.1, ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рубля за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020-2021 годы, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

По делу установлено, что ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 встал на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность в связи с принятием им соответствующего решения ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

За период с 01.01.2022 по 26.08.2022 сумма страховых взносов подлежащих уплате административным ответчиком составила 28226 руб. 54 коп., в том числе, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) – 22500 руб. 36 коп. ((34445 : 12)х7 + (34445 : 12 : 31) ), страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) – 5726 руб. 18 коп. ((8766 :12)х7 + (8766 :12 :31) х26).

С учетом произведенной административным ответчиком частичной оплаты 22.01.2024 сумма страховых взносов на ОПС за 2022 год составляет 10552,48 руб., с учетом частичной оплаты от 13.10.2023 в сумме 3892 руб. 16 коп., от 22.01.2024 в сумме 1335 руб., сумма страховых взносов на ОМС за 2022 год составляет 499 руб. 02 коп.

Кроме того, 01 августа 2022 года налогоплательщиком представлены налоговая декларация за полугодие 2022 года, в соответствии с которой налогоплательщику следовало уплатить сумму страховых взносов с выплат физическим лицам за полугодие 2022 года на ОПС -10094 руб. 70 коп., на ОМС – 2340 руб. 15 коп., и обязательное социальное страхование - 1330 руб. 68 коп.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации №776 от 29 апреля 2022 г. «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году» срок уплаты страховых взносов за полугодие 2022 года по расчетам, представленным административным ответчиком в налоговую инспекцию 01 августа 2022 года, был перенесен с 16.05.2022 на 29.05.2023 за апрель 2022: с 15.06.2022 на 28.06.2023 за май 2022, с 15.07.2022 на 28.07.2023 за июнь 2022.

В связи с этим по состоянию на 01 января 2023 года в карточке расчета с бюджетом (КРСБ) сложилась переплата в размере 11620 руб. 62 коп., которая платежом от 08 февраля 2023 года была распределена налоговой инспекцией в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 год (13600 руб.).

С учетом изложенного по состоянию на 28 июля 2023 года в отдельной карточке налоговых обязательств «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование образовалась недоимка в размере 10094,7 руб., по страховым взносам на ОМС образовалась недоимка в размере 2340,15 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование образовалась недоимка в размере 1330,68 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со статьей 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации. Пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктами 1 или 2 пункта 2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Согласно пункту 1 статьи 410 Налогового кодекса Российской Федерации торговый сбор устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 411 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом обложения торговым сбором признается использование объекта осуществления торговли для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, хотя бы один раз в течение квартала (пункт 1 статьи 412 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно п. 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения - потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения (статья 346.47, пункт 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 7 и 8 статьи 346.43, статьи 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации к полномочиям субъектов Российской Федерации относится принятие нормативных правовых актов, устанавливающих размер потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального предпринимателя по соответствующим видам предпринимательской деятельности (объекта налогообложения) в установленных названными нормами Налогового кодекса Российской Федерации пределах.

Патентная система налогообложения, предусмотренная главой 26.5 НК РФ, на территории Алтайского края регулируется Законом Алтайского края от 30.10.2012 №78-ЗС (ред. от 30.11.2021) «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края» (принят Постановлением АКЗС от 29.10.2012 №520).

Как следует из материалов дела в 2022 году административный ответчик применял патентную систему налогообложения по виду деятельности «Оказание транспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг до 5 тонн).

28 декабря 2021 года был выписан патент № на период действия с 01.01.2022 по 31.12.2022 (365 дней).

Расчет налога произведен в соответствии с Законом Алтайского края №30-ЗС от 31.03.2021: грузоподъемность транспортного средства 5 тонн, стоимость 1 тонны = 70000 рублей. Налоговая база составила 350000 руб. (70000 х 5). Соответственно, сумма налога составила 21000 руб. (350000х6%), в том числе по сроку уплаты 01.04.2022 – 7000 руб., по сроку уплаты 31.12.2022 – 14000 руб.

В связи с тем, что ФИО1 снялся с учета в качестве индивидуального предпринимателя 26.08.2022 по патенту был произведен уточненный расчет суммы налога за период с 01.01.2022 по 26.08.2022 (237 дней). сумма налога составила 13636 руб. (21000 :365 х237), в том числе: по сроку уплаты 01.04.2022 – 7000 руб., по сроку уплаты 23.09.2022 – 6636 руб.

Задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 6636 руб. административным ответчиком не оплачена.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно сведениям из информационного ресурса налогового органа АИС "Налог-3" о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 сальдо по состоянию на 01.01.2023 составило 48962,12 руб. 50 коп. (по налогам) и по пени – 2199 руб. 26 коп. (отрицательное). 29.05.2023 исчислены страховые взносы по сроку уплаты 29.05.2023, сальдо составило 33280,01 руб., 28.06.2023 исчислены страховые взносы по сроку уплаты 28.06.2023, сальдо составило 39041,52 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 года и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на 24 июля 2023 г., на общую сумму 42890 руб. 40 коп., в том числе: недоимка по налогам 39041 руб. 52 коп., по пени 3848 руб. 88 коп.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на 24 июля 2023 года, срок погашения задолженности установлен до 12 сентября 2023 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №16 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении страховых взносов, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, направлении уведомления об уплате налога и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик обязанность по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество, страховых взносов за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пени, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно материалам административного дела, с учетом КРСБ, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составила 51161 руб. 38 коп., в том числе пени – 2199 руб. 26 коп., дата образования отрицательного сальдо Единого налогового счета – 7 января 2023 года.

В рамках рассмотрения настоящего дела установлено, что 08 мая 2020 года мировым судьей судебного участка №2 Бийского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018 год по транспортному налогу в размере 14380 руб., пени -178,31 руб., земельному налогу в размере 245 руб., пени – 3,04 руб., по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 157 руб., пени – 1,94 руб., по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 701 руб., пени – 8,69 руб. (дело №2а-964/2020).

14 мая 2021 года мировым судьей судебного участка №2 Бийского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019 год по транспортному налогу в размере 10000 руб., пени 34,89 руб. (дело №).

19 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №2 Бийского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020 год по транспортному налогу в размере 13665 руб., пени -47,83 руб., земельному налогу в размере 20 руб., пени – 0,07 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 16 руб., пени - 0,06 руб. (дело №№).

Таким образом, обстоятельства наличия задолженности и несвоевременной её уплаты ФИО1 установлены вступившими в законную силу судебными актами и повторному доказыванию по настоящему делу не подлежат.

Согласно представленному налоговым органом расчету по состоянию на 01.01.2023 сумма пени, исчисленная на задолженность по налогам и страховым взносам (взыскиваемым по настоящему делу), составила 2199 руб. 26 коп., в том числе, по транспортному налогу с физических лиц в размере 726,76 руб., по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов 22,51 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений – 0,94 руб., по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений – 5,85 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 897,15 руб.. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 230,95 руб., по единому налогу на вмененный доход - 5,98 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения – 311,12 руб.

За период с 01.01.2023 по 23.10.2023 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени, исчисленной на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, составил 3229 руб. 12 коп.

Представленный административным истцом расчет пени является математически правильным. Таким образом, общий размер пени составляет 5428 руб. 38 коп. (2199,26 руб. +3229,12 руб.)

Административный ответчик свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности к мировому судье судебного участка №2 Бийского района Алтайского края 19 декабря 2023 года. 22 декабря 2023 года судебный приказ был выдан, определением мирового судьи названного судебного участка от 29 января 2024 года – отменен.

В этой связи административный иск 29 июля 2024 года предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, притом, что заявление о выдаче такового подавалось в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю

В силу требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку на общую сумму 36881 рубль 41 копейка, в том числе:

- по страховым взносам за 2022 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 499 руб. 02 коп.

- по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 10552 руб. 48 коп.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2022 года – 10094 руб. 70 коп.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 1 полугодие 2022 года – 2340 руб. 15 коп.

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 1 полугодие 2022 года– 1330 руб. 68 коп.

- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов, за 2022 год – 6636 руб.

- пени в общем размере 5428 руб.38 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский районный суд Алтайского края.

Судья Л.А. Агапушкина