Дело №2а-1229/2023

УИД 50RS0044-01-2023-000678-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 апреля 2023 года г.Пущино Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Кремнёвой Н.А.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО2 В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО2 задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год: налог в размере 32448 рублей, пени - 18 рублей 39 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год: налог в размере 8426 рублей, пени - 4 рублей 77 копеек. Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя с 14.11.2006 по 12.01.2022 и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном виде.

Согласно пп.1-2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года (поскольку величина дохода налогоплательщика в расчетном периоде не превысила 300000 рублей) определяются в фиксированном размере 32448 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года определяются в фиксированном размере 8426 рублей.

В срок, установленный, установленный п.5 ст.432 НК РФ, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период административным ответчиком не уплачена.

В связи с имеющейся у административного ответчика задолженностью по уплате страховых взносов за 2021 года Инспекцией, на основании ст. 69-70 НК РФ, выставлено требование №1837 от 13.01.2022.

В установленные сроки плательщиком страховые взносы не были уплачены в полном объеме.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебном заседании административный иск поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против административного иска, ссылаясь на то, что она с 2013 по 2021 она получала льготы, была освобождена от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование, так как осуществляла уход за лицом, достигшим возраста 80 лет В., <дата> рождения. 24.03.2021 она представила в налоговый орган заявление об освобождении от уплаты страховых взносов на период с 01.01.2021 по 31.12.2021 с полным комплектом требуемых документов, включая заявление В., подтверждающего уход за ним. Документы были приняты без замечаний. 23.12.2021 ФИО2 решила закрыть ИП и подала в Межрайонную ИФНС № 11 соответствующее заявление с комплектом требуемых документов, в том числе, по требованию инспектора, и заявление об освобождении от уплаты страховых взносов за 2021 год. 13.01.2022 получила уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе. Страховые взносы за 12 дней 2022 года в размере 1111,13 руб. и 282,77 руб. оплачены административным ответчиком незамедлительно через Госуслуги. 15.01.2022 в её личный кабинет налогоплательщика поступило требование № 1837 об уплате страховых взносов за 2021 год, хотя с момента подачи заявления об освобождении от уплаты страховых взносов от 24.03.2021 прошло более 9 месяцев. Если бы на заявление от 24.03.21 ответили отказом с указанием причины и поставили административного ответчика об этом в известность в сроки, установленные действующим законодательством, то она могла бы своевременно принять меры и закрыть ИП еще в марте 2021 года и без штрафных санкций.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, проверочный материал, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 14.11.2006 по 12.01.2022 (л.д. 29-32).

Межрайонной ИФНС России № 11 сформировано требование № 1837 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.01.2022, с указанием недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 32448 рублей и пени в размере 18 рублей 39 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 8426 рублей и пени в размере 4 рублей 77 копеек (л.д. 11-14). В материалы дела представлена расшифровка задолженности (л.д. 27-28), расчет пени (л.д.15).

Согласно данным карточки «Расчеты с бюджетом» налогоплательщика ФИО2 до настоящего времени за налогоплательщиком числится задолженность (л.д. 18-19).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса): объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно п.7 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, указанные в пунктах 1, 3, 5, 6 (период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет) - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Периодом, предусмотренным положениями указанных пунктов части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которого упомянутые плательщики страховых взносов освобождаются от уплаты страховых взносов, является в частности период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.

Письмом ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/7990@ «Об освобождении от уплаты страховых взносов» установлено, что документами, являющимися основанием для подтверждения периодов освобождения от уплаты страховых взносов, указанных п. п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6-8 ч. 1 ст. 12 ФЗ «О страховых пенсиях», являются для периода ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, - решение органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, принимаемое на основании заявления трудоспособного лица, осуществляющего уход, и документы, удостоверяющие факт и продолжительность нахождения на инвалидности (для инвалидов I группы и детей-инвалидов), а также возраст (для престарелых и детей-инвалидов) лица, за которым осуществляется уход.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С 01.01.2017 Федеральной налоговой службе РФ переданы все полномочия по администрированию страховых взносов на обязательной пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Судом установлено, что ФИО2 с 14.11.2006 по 12.01.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год налог в размере 32448 рублей, пени - 18 рублей 39 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год налог в размере 8426 рублей, пени - 4 рублей 77 копеек, не была исполнена административным ответчиком.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена.

ФИО2 неоднократно обращалась в Межрайонную ИФНС России №11 по Московской области с заявлениями об освобождении от уплаты страховых взносов. По результатам рассмотрения указанных обращений налоговым органом приняты решения об отказе в предоставлении освобождения от уплаты страховых взносов по причине отсутствия подтверждающих документов (не полный пакет подтверждающих документов) (л.д.44, 55-59).

При рассмотрении заявления от 30.12.2021 об освобождении от уплаты страховых взносов с 01.01.2021 по 31.12.2021 Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области письмом от 26.01.2022 №11-24/01870@ обращалась ГУ-Управление ПФР №4 по г.Москве и Московской области с целью подтверждения факта ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или лицом, достигшим возраста 80 лет (код освобождения трудлицо) в отношении ФИО2 В ответ на данное налоговым органом получено решение во включении в индивидуальный лицевой счет сведений об иных периодах, засчитываемых в страховой стаж, в связи с тем, что ФИО2 является получателем страховой пенсии по старости с 04.08.2017, следовательно не относится к категории «трудоспособного лица, осуществляющего уход…». На основании полученных данных налоговым органом принято решение об отказе в предоставлении освобождения от уплаты страховых взносов по причине отсутствия Решение органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства, за которым осуществляется уход (решение о включении в индивидуальный лицевой счет). Данное решение направлено в адрес ФИО2 28.01.2022.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70, 46 Налогового кодекса Российской Федерации является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

22.06.2022 на основании поступившего 15.06.2022 от Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области заявления был вынесен судебный приказ №2а-1188/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) за 2021 год налог в размере 32448 рублей, пени - 18 рублей 39 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год налог в размере 8426 рублей, пени - 4 рублей 77 копеек, а всего 40897 рублей 16 копеек, который был отменен определением от 08.07.2022 в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 9-10).

Оценивая возражения административного ответчика относительно того, что она подлежит освобождению от уплаты страховых взносов, в связи с осуществлением ухода за лицом, достигшим возраста 80 лет, суд находит данные доводы необоснованными, поскольку они опровергаются представленными в материалы дела и исследованными судом доказательствами.

Решение о предоставлении льготы по уплате страховых взносов принимает налоговый орган на основании документов предоставленных налогоплательщиком. После предоставлении административным ответчиком документов об освобождении её от уплаты страховых взносов как трудлицо, осуществляющим уход за лицом, достигшим возраста 80 лет, административным истцом были приняты решения об отказе в предоставлении данной льготы, поскольку с 04.08.2017 ФИО2 является получателем страховой пенсии по старости не относится к категории «трудоспособного лица».

Исходя из вышеизложенного суд приходит к выводу о правомерности начисления ФИО2 страховых взносов за 2021 год и пеней за их несвоевременную уплату.

Представителем Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании страховых взносов с ответчика.

Рассмотрев заявленное ходатайство, суд находит его подлежащим удовлетворению, пропущенный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области процессуальный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 страховых взносов подлежит восстановлению, так как в установленные ст.48 НК РФ сроки налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен 08.07.2022.

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области направлено в суд 25.01.2023 (л.д. 36).

Учитывая представленные в материалы дела доказательства, исходя из установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 1426 рублей 91 копейки, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО2 В. (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженки <адрес>, проживающей по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 1 января 2017 года), за 2021 год: налог в размере 32448 рублей 00 копеек, пени в размере 18 рублей 39 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021год: налог в размере 8426 рублей 00 копеек, пени в размере 4 рубля 77 копеек, а всего взыскать 40897 (сорок тысяч восемьсот девяносто семь) рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО2 В. (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженки <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1426 (одна тысяча четыреста двадцать шесть) рублей 91 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение изготовлено 06.06.2023